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不动产经营租赁行业纳税人税收政策辅导会白云区国家税务局第六税务分局2016年11月22日 问：为什么要营改增？ 答：消除重复征税，避免增值税链条中断，促进第三产业，尤其是现代服务业的发展 问：营改增会加重税务负担吗？ 答：总理说：“确保所有行业税负只减不增” 假设租金不变，收到租户1000元租金，并需支付租金500元（以小规模纳税人为例）： 增值税 营业税 影响 收入 1000/(1+5%)=952.38 1000 收入降低 费用 500 500 成本不变 应纳税款 952.38×5%=47.62 1000×5%=50 税率不变前提下，应交税款降低 税款报表位置 资产负债表——应交税费 利润表——营业税金及附加 利润总额 452.38 450 利润总额略有增加 沿上例，以一般纳税人为例计算，为使增值税税负与原营业税税负基本一致，假设支付租金取得增值税专用发票。 增值税 营业税 影响 收入 1000/(1+11%)=900.90 1000 收入降低 费用 500/(1+11%)=450.45 500 成本降低 应纳税款 （900.90-450.45）×11%=49.54 1000×5%=50 在可抵扣成本占50%的前提下，税负略有下降 利润总额 450.45 450 利润总额略有增加 问：如何区分一般纳税人和小规模 答：应税服务年销售额： 超过500万——直接认定 未超过——可以申请 问：不动产租赁服务税率 答：一般纳税人 11% 小规模纳税人 5% 问：如果只看税率，是否会觉得一般纳税人很亏？ 答：但是看到下面的例子的计算结果，还会这样觉得吗？ 关键——进项税额！！！ 要有进项税额必须要取得增值税专用发票 一般纳税人 小规模纳税人 ? 收入 1000/(1+11%)=900.90 1000/(1+5%)=952.38 ? 费用 600/(1+11%)=540.54 600 ? 应纳税款 39.64 47.62 ? 利润总额 360.36 352.38 问：目前增值税有多少种发票类型？ 答：增值税专用发票和增值税普通发票 问：专用发票和普通发票有什么区别？ 答：只有取得增值税专用发票才能作进项抵扣，取得普通发票不能抵扣 问：什么情况不能开具增值税专用发票？ 答：向消费者个人提供服务，不能开具增值税专用发票；如果是小规模纳税人，自己不能开具增值税专用发票，只能向税局申请代开 问：什么情况无需取得增值税专用发票？ 答：凡不能抵扣的项目就不应取得增值税专用发票，若拿了专票又不抵扣，会变成滞留票，反而引起税务机关关注。 问：拿增值税专用发票，难吗？ 答：业务真实发生，提供详细开票信息，即可以要求对方开具 问：对方是小规模纳税人，也可以开具增值税专用发票吗？ 答：可以要求对方向税局代开增值税专用发票 问：何谓虚开发票？ 答：开具或接受虚开发票均为虚开发票 以下三个前提条件，其中一项不符合就构成虚开或接受发票： 没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务。 发票开具方为销售方或服务提供方以外的第三方 发票与实际交易不符：单位、业务、品名、数量、单价、金额不符。 答：虚开增值税专用发票需要承担刑事责任： 对单位判处罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金 虚开的税款数额在十万元以上或者致使国家税款被骗数额在五万元以上的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的（虚开的税款数额在五十万元以上或者致使国家税款被骗数额在三万元以上的），处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 依据：《刑法》《最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》 问：虚开发票有何严重后果？ 2016.5.1前租入的房产可以简易征收，但如果这份租约今年底到期重新签订租约，还算不算5.1前取得的房产，继续适用简易征收？ 1、A是一个物业的所有权人，该物业的施工许可证或其他证件表明是2016年4月30日前取得。 2、A2014年5月将该物业租给B去经营，租期2年，B2015年6月转租给C。 3、A租赁给B，永远属于老项目，适用简易征收。B转给C，旧合同属于老项目、新合同属于新项目。 公司自有的物业，用来做会所经营，为此专门设立了一个分公司经营会所。分公司是独立