1.1 企业纳税基础.pptVIP

国债 国企上缴的利润 罚没收入 政府规费收入 税 收 我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元) 年度 税收收入总额 增长比例（%） 财政收入总额 税收占财政收入比例（%） 1994 5070.8 24.30 5305.85 95.57 1995 5973.7 17.81 6205.80 96.26 1996 7050.6 18.03 7335.97 96.11 1997 8225.5 16.66 8624.83 95.37 1998 9093.0 10.55 9553.48 95.18 1999 10315.0 13.44 10820.31 95.33 2000 12665.8 22.79 13042.74 97.11 2001 15165.5 19.74 15833.16 95.78 2002 16996.6 12.07 17682.69 96.12 2003 20466.1 20.41 21201.13 96.53 2004 25718.0 25.66 26355.07 97.58 2005 30865.8 20.02 31649.01 97.53 2006 37636.3 21.94 39373.12 95.59 2007 49449.29 31.39 51223.21 96.54 2008 54219.62 18.80 61316.90 88.42 2009 59514.7 9.8% 68476.88 86.91 税收的特征 (二)税收的特征 税收的特征 强制性： 含义：税收是依据法律的强制性征收。 原因：因为税收的无偿性。 问题：税收的强制性不等于税收的强迫性。 思考：依法纳税不是道德层次而是法律层次。必须加强税收法制宣传,提高纳税人的综合素质。 无偿性： 含义：政府征税既不需要偿还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。是政府无偿地转移社会产品所有权的行为。 原因：因为财政支出的无偿性。 问题：税收无偿性与税收返还性之间的关系 [名人名言]关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”?问：这句名言说明了税收具有什么特征？ 税收具有无偿性 固定性： 含义：征税对象、征税比例事先通过法律规定，任何人无权更改。 原因：为了进一步规范税收分配活动。 问题：固定性是相对的，不能作出绝对化的认识。 [案例探究]2003年5月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日。问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？ 税收具有相对固定性 税收三性的关系： 1.税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性和固定性得以实现保证。 2.强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。 强制性 无偿性 固定性 要求 要求 要求 保障 （三）税收的职能作用 1、组织财政收入，保证国家实现其职能的需要 2、调节经济职能 3、监督管理职能 按征收对象 不同 按税收收入 归属和管辖 权不同 流转税 所得税 地方税 中央地方共享税 中央税 （四）税收的分类 财产税 行为税 资源税 消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。 中央地方共享税种比例划分 　　税种 　　　中央 　　地方 增值税 　　７５％ 　　２５％ 营业税 铁道部、银行总行、保险公司总公司 其余部分 企业所得税 　　６０％ 　　４０％ 个人所得税 　　６０％ 　　４０％ 资源税 海洋石油企业 其余部分 城市维护建设税 铁道部、银行总行、保险公司总公司 其余部分 印花税 　　９４％ 　　６％ 按税收与价格 关系不同 按计税依据 不同 价内税 价外税 从量税 复合计税 从价税 按税负是否 能够转嫁 直接税 间接税 所得税、财产税、 社会保险税等 消费税、营业税 关税等 价内税与价外税的区别 计税价格是否包含税款 税款计算公式 价内税 (消费税、营业税) 包 含 含税价格×税率= [不含税价格/(1-税率)]×税率 价外税 (增值税、关税) 不包含 不含税价格×税率= [含税价格/(1+税率)]×税率 1.1.2 税制要素 1.纳税义务人 * 2.征税对象 * 3.税率 * 4.纳税环节 5.纳税期限 6.纳税地点 7.减免税 1、纳税人：即纳税主体，指直接缴纳税款