(个税和年终奖.docVIP

新工资税计算方法及年终奖个税算法2008年3月1日起，新工资税计算方法及年终奖个税算法开始执行新的个税起征点，也即由原来的1600元提到2000元，个人所缴纳的税相应会有所变动，具体如下：（一）关于工资薪金所得应交个人所得税的具体计算方法如下： 应税所得=取得的收入-免税收入-费用扣除额 应交的个税=应税所得×适用税率-速算扣除数其中： 1、免税收入包括有：个人按照规定交纳的社会保险金和住房公积金，等。 2、费用扣除额（即平常所说的所谓的“起征点”）自2008年3月1日起，全国统一执行2000元的标准。（二）年终奖个税算法: 年终奖计算分两种情况： 1、如果当月工资薪金所得高于(或等于)扣除标准， 年终奖应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数。 2、如果低于扣除标准， 年终奖应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率－速算扣除数。  例如: 李先生12月份工资为4000元，取得一次性年终奖36000元，他应缴税款为：按新计算方法： 以2000元标准计算，36000÷12=3000元，按照3000元查得对应的税率和速算扣除数，分别为15%和125。那么年终奖应缴纳的个税为：36000×15%－125＝5275元。他当月工资应缴纳的个税为(4000-2000)×15%-125＝175元，两项共计5450元。 备注: 税率为5%-45%九级超额累进税率。由于超额累进税率的计算较为复杂，因此转化为使用适用税率和速算扣除数的简化算法。具体适用税率和速算扣除数可查阅税率表：(目前有（应税所得、 适用税率%、 速算扣除数） 500元 5%、 -0元超500~2 000元、 10%、 -25元超2 000~5 000元、 15%、 -125元超5 000~20 000元、 20%、 -375元超20 000~40 000元、 25%、 -1375元超40 000~60 000元、 30%、 -3375元超60 000~80 000元、 35%、 -6375元超80 000~100 000元、 40%、 -10375元100 000元以上、 45%、 -15375元年终一次性奖金 　　根据国税发[2005]9号的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时，代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 　　例如，2009年1月份向其员工发放工资2400元，年终一次性奖金6000元，应缴个税为：(2400-2000)×5%＝20元，由于2400元已超过费用扣除额2000元，则计算年终奖税款时无需再减除差额，则年终奖部分的个税应税所得额为6000元，除以12后为500元，使用税率5%，速算扣除数为0，年终奖部分的应纳税额=6000×5%＝300元，该员工当月应交纳个税=20+300=320元。??　　如果该员工当月工资薪金所得为1600元，低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除差额后的余额，年终奖应纳税所得额=6000-400=5600元，除以12后为466.7元，适用税率5%，速算扣除数为0，即5600×5%=280元。 　　需要提醒的是，上述年终一次性奖金的特殊计税办法，每个纳税人一年内只允许采用一次。如果采取年终奖分次发放的办法，分次发放的奖金一律与当月工资、薪金收入合并，缴纳个税。??　　第十三个月工资 　　“第13个月工资”就是我们通常所说的“年底双薪”，在很多效益好的企业中普遍存在。根据国税函〔2002〕629号规定，个人取得的双薪，应单独作为一个月工资、薪金所得计征个人所得税。例如“第13个月工资”为4000元，应扣个税为4000×15%(税率)-125元(速算扣除数)＝475元。如果当月工资薪金所得未达计税工资标准，奖金和当月工资薪金合并扣除法定扣除额后交税。??　　通讯员 徐敏??　　实物或消费券 　　单位发放的实物，大到住房、汽车、电脑，小到饮料等，有的单位还组织免费旅游及个人认购股票，实际上，这也是需要按其价格缴纳个税的。??　　所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；没有凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市价核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。通讯员 秦轩 　　年终奖不算入“12万年收入” 　　2008年度所得12万元以上