2012年厦门关保税常规核查操作规程及保税核查实务探讨.ppt

保税常规核查操作规程业务研讨 厦门海关稽查处 江凌 二O一二年九月 第一部分 《海关保税常规核查操作规程（试行）》 定义 海关保税中后期核查，是指稽查部门依法对监管期限内的保税加工货物、保税物流货物进行验核查证，检查监督保税加工企业、保税物流企业和海关特殊监管区域、保税监管场所内保税业务经营行为真实性、合法性的行为。（以下简称保税核查） 特别注意加贸部门负责的“前期验厂，单耗、放弃货物、受灾货物的核定确认”四项职责不在稽查部门负责的核查职能范围内。 保税核查分为常规核查和重点核查。常规核查是指在保税作业流程中，对具体项目的真实性、合法性的核查。重点核查是指对风险明显、不直接影响保税作业流程的事项开展的核查。 背 景 2011年开始，“三查合一”工作正式启动，各海关在开展核查工作中，迫切需要总署出台相关规定指导和规范核查工作的开展。 研究建立“三查合一”工作机制，是2011年总署确定由稽查司牵头承办的署级课题，稽查司将《海关保税常规核查操作规程》（以下简称《操作规程》）作为课题研究的重点。 起草经过 《稽查司关于对海关保税常规核查操作规程（征求意见稿）征求意见的通知》（稽查传[2011]121号） 《稽查司关于印发海关保税常规核查操作规程（试行）的通知》（稽查函[2012]67号） 《操作规程》自2012年6月1日起实施。 必 要 性 是“三查合一”工作运转顺畅的重要保障。 是规范保税常规核查操作的迫切需求。 是防控稽查部门执法、廉政和管理风险的客观需要。 目的 主要是解决稽查部门内部操作程序性的问题。 同时解决部分需要稽查和加贸两部门联系配合的事项，即稽查部门和加贸部门分歧最大的问题： 核查量 核查期限 核查项目 核查处置 核查量 总量控制原则； 工作密集度原则； 《操作规程》第六条【退单】第三款：“核查需求短期内过于集中，超出稽查部门能够承受的工作量的；” 工作量与工作力量的匹配原则。 核查期限 根据《海关总署关于做好企业稽查、减免税核查和保税中后期核查归口管理工作的指导意见》（以下简称《指导意见》）（署厅发[2010]405号），“稽查部门根据需求实施核查作业并按期反馈加贸部门”，因此《操作规程》均未规定具体的作业时限。 《操作规程》第十六条【核查延期】：“稽查部门应当按加贸部门的时限要求完成核查作业。” 核查项目 在总署层面，加贸部门原先就没有核查项目的规定；不同的直属海关，规定也不尽相同。 《加贸司关于加强保税核查选查工作的通知》（加贸函[2012]14号） 对选查项目的分类 36个选查项目，具体可分为八大类： 与备案（变更）有关的项目（3个）； 与核销有关的项目（6个）； 与手册执行情况有关的项目（5个）； 与电子账册有关的项目（2个）； 与单耗有关的项目（4个）； 与保税货物有关的项目（6个）； 与保税审批业务有关的项目（3个）； 与企业异常动向有关的项目（7个）。 与备案（变更）有关的项目 对电子化手册（纸质手册）展期情况的核查； 对单本备案合同金额激增情况的核查； 对某一时间段内企业的执行合同金额激增情况的核查。 与核销有关的项目 对下厂催核手册业务的核查； 对剩余料件业务的核查； 对电子化手册（纸质手册）核销业务的核查； 对手册、账册料件两次或两次以上余料结转情况的核查； 对手册、账册超期未核销情况的核查； 对加工贸易手册核算后剩余料件出现负数且无正当理由情况的核查。 与手册执行情况有关的项目 对手册存在先出后进情况的核查； 对手册首次料件进口半年无成品出口情况的核查； 对手册增值比例不合理情况的核查； 对手册进出口重量比例异常情况的核查； 对余料结转、料件复出退换比例过高等异常情况的核查。 与电子账册有关的项目 对电子账册企业盘库业务的核查； 对电子账册企业切换环节盘库业务的核查。 与单耗有关的项目 对单耗业务的核查； 对非保税料件比例的核查； 对企业申报单耗长期不变、紧贴单耗标准、明显偏高等异常情况的核查； 对同类商品进口原料与国产原料可相互替代但价格相差悬殊情况的核查。 与保税货物有关的项目 对消耗性物料业务的核查； 对边角料业务的核查； 对残次品业务的核查； 对企业副产品情况的核查； 对成品退换业务的核查； 对不作价设备结转、解除监管业务的核查。 与保税审批业务有关的项目 对深加工结转业务的核查； 对内销保税货物业务的核查； 对外发加工业务的核查。 与企业异常动向有关的项目 对企业进行巡查的核查； 对企业分立、合并或者破产业务的核查； 对三无（倒闭）企业联合勘验业务的核查； 对法院查封保税货物的核查； 对上份手册核销后企业长期未签新手册情况的核查； 对企业长期开展简单加工的核查； 对涉及案件举报的核查。 核查