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2012年《初级经济法》营业税 第一节 营业税的特点 　　知识点一、营业税 　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。 　　多项选择题 　　◎下列经营者中，属于营业税纳税人的是(　)。 　　A.提供技术咨询服务的公司 　　B.从事运输劳务的企业 　　C.提供缝纫劳务的个人 　　D.提供培训辅导的单位 　　正确答案：ABD 　　答案解析：本题考核营业税的纳税人。营业税所称应税劳务，是指除加工、修理修配以外的其他劳务，选项C，缝纫劳务属于对衣物进行的加工、修理劳务，因此不是营业税纳税人。 知识点二、营业税的特点 　　1.以非货物营业额为征税对象; 　　2.按行业大类设计税目税率; 　　3.计算简便，征收成本较低。 　　多项选择题 　　◎下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。 　　A. 销售货物的个体工商户 　　B. 从事修理修配业务的个人 　　C. 从事运输业务的单位 　　D. 转让专利权的个人 　　正确答案：CD 　　答案解析：本题考核营业税的纳税人。AB属于增值税的纳税人。 　　多项选择题 　　◎下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有(　)。 　　A. 经营网吧业务收入按5%～20% 　　B. 建筑设计收入按3% 　　C. 图书馆的图书借阅收入按3% 　　D. 电信部门的电话安装业务按3% 　　正确答案：ACD 　　答案解析：本题考核营业税的税率。网吧业务收入属于娱乐业;建筑设计收入属于服务业，按5%征税;图书借阅收入属于文化体育业;电话安装业务属于邮电通信业。 第二节 营业税纳税人和扣缴义务人 　　知识点一、营业税的纳税人 　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 　　多项选择题 　　◎关于从事铁路运输业务的纳税人，下列说法正确的有(　)。 　　A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部 　　B.合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司 　　C.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构 　　D.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线路管理机构 　　正确答案：ABCD 　　答案解析：本题考核营业税的纳税人。根据规定，从事铁路运输业务的，以从事运营业务的管理者或经营者为纳税人，题中四个选项都是正确的。 知识二、营业税的扣缴义务人 　　中国境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 　　非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人，没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。 　　多项选择题 　　◎关于营业税的扣缴义务人，下列说法正确的有( )。 　　A. 境外的单位在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人 　　B. 非居民在境内提供应税劳务，在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人 　　C. 境外的个人销售境内的不动产，在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人 　　D. 非居民在境内提供应税劳务，在境内没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人 　　正确答案：ABCD 　　答案解析：本题考核营业税的扣缴义务人。境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的 ，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内 未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。 第三节 营业税征税范围 　　知识点一、营业税征税范圈的一般规定 　　根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和困境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。 　　1、在中华人民共和国“境内”是指： 　　(1)提供或者接受应税.劳务的单位或者个人在境内： 　　(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内; 　　(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内： 　　(4)所销售或者出租的不动产在境内。 　　2、应税劳务是指除加工、修理修配之外的劳务(具体包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业七个税目征收范围的劳务。) 　　提示：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 　　3、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。 　　提示：注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税。