营业税改征值税会计核算.pptVIP

1.销售物资或提供应税劳务、应税服务 建筑施工企业提供建筑业应税劳务应按照业主计价、收款、开票孰先的原则确认销项税额，若存在有预收款的情况，除业主按合同约定条款拨付的开工预付款之外，也应确认销项税额。 借：应收账款/应收票据/银行存款/应付股利等 【按实现的营业收入和按规定收取的增值税额】 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）【按专用发票上注明的增值税额】 贷：主营业务收入/其他业务收入等 【按实现的营业收入】 发生的销售退回、折让、服务或劳务的中止等情形，作相反会计分录。 兵碑拿育枉呵矢难掏椒仙暴好土晤虽惹姆佯烦陪阅波瘫虑裸椽字御迎稍各营业税改征值税会计核算营业税改征值税会计核算 1.一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。 一般纳税人常规增值税业务进项的核算 乖虾凸黍画抬倪辈稍勇君妊刘锦芝讫摸笛凰链唾例况撤遭茅蜀聘蘸佯蚤佣营业税改征值税会计核算营业税改征值税会计核算 2.一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。 收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。 清且男映脆社欺笛蝎坠铺价刘疲蓉畸坛擂荚糖谢住鬼丝悼办羡诗利驰振且营业税改征值税会计核算营业税改征值税会计核算 1. 建筑业业务成本项目 1-1.工程分包支出 纳税人接受其他工程施工单位提供的工程施工劳务，取得增值税专用发票，按专用发票注明的增值税税额核算相应的可抵扣进项税额。 借：工程施工/施工间接费用/机械作业/费用/固定资产/在建工程/主营业务成本/其他业务成本/等 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 【按可抵扣的税额】 贷：银行存款/应付账款/应付票据等 【按应付或实际支付的金额】 窟泵竿负恐禄媒扣父踊莆定沤孤漏铭怂戎慰脆寸赖杜全莆泪纸瞩柠仰桂薪营业税改征值税会计核算营业税改征值税会计核算 【案例】甲公司与A公司（一般纳税人）签订园林绿化工程施工合同，A公司负责园林景观工程，甲公司取得A公司开具的增值税专用发票，价税合计1,000,000元，增值税税率11%，其中价款900,900元（1,000,000元/（1+11%）=900,900元），增值税99,100元（900,900元*11%=99,100元），则甲公司的账务处理为： 借：工程施工—合同成本 900,900 应交税费—应交增值税（进项税额） 99,100 贷：应付账款—A公司 1,000,000 逞扦祟阳档俄铲债爽宵穗酌娩察么梁斋递凶羚梢歧弹姓扁公拆冉某披韦厉营业税改征值税会计核算营业税改征值税会计核算 1-2.材料费用支出 国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得增值税专用发票、机动车销售统一发票（税控）等，按注明的增值税税额核算相应的可抵扣进项税额。 借：库存商品/原材料/费用/固定资产/在建工程/主营业务成本/其他业务成本/ /工程施工/施工间接费用/机械作业等 【按应计入采购成本的金额】 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 【按可抵扣的税额】 贷：银行存款/应付账款/应付票据等 【按应付或实际支付的金额】 （购入货物发生的退货，作相反的会计分录） 萧欲谢姜摔疆狗估孕侮捉俯妙促碧渍弟追厚顽经粒耐布执补痕账赎漫跺捕营业税改征值税会计核算营业税改征值税会计核算 【案例】向一般纳税人购入一批钢材并验收入库，已取得增值税专用发票，不含税价款600,000元，增值税额102,000元（税率17%）。钢材原已预付款150,000元，本月以银行存款支付552,000元。 借：原材料—库存材料—钢材 600,000 应交税费—应交增