应纳税所得额的确定-合肥市地方税务局.pptVIP

* 例：某上市公司A，其持有子公司B51%的股份，B持有C公司30%的股份，其则如C公司以A的股票对其员工进行股权激励，是否适用股权激励政策。 解析：因为A持有B公司股份大于50%，故可按100%计算其持股比例。A持有C的股权份额为100%×30%=30%。满足间接持股比例条件，故适用政策。 例：如上例中A持有B50%的股份，其他条件相同，则是否适用股权激励政策。 解析：因为A持有B股份不大于50%，故只能按50%计算其持股比例。A持有C的股权份额为50%×30%=15%。不满足间接持股比例条件，不适用政策。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 2、高新技术企业是指实行查账征收、经省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。 3、相关技术人员是以下两类人员。 （1）对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员，包括企业内关键职务科技成果的主要完成人、重大开发项目的负责人、对主导产品或者核心技术、工艺流程作出重大创新或者改进的主要技术人员。 （2）对企业发展作出突出贡献的经营管理人员，包括主持企业全面生产经营工作的高级管理人员，负责企业主要产品（服务）生产经营合计占主营业务收入（或者主营业务利润）50%以上的中、高级经营管理人员。　　企业面向全体员工实施的股权奖励，不得按本通知规定的税收政策执行。 企业面向非企业员工（如高校和科研院所）的股权奖励，不得按本通知规定的税收政策执行。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 4、相关优惠 （一）股权激励优惠 上市公司高管人员（董事、监事、高级管理人员）获得股权激励，按规定应缴纳个人所得税。对纳税确有困难的，经主管税务机关审核？，可自纳税义务发生之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。 （二）股权奖励优惠 1、企业相关技术人员获得股权奖励，按规定应缴纳个人所得税。个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 2、特殊情况处理 （1）技术人员转让奖励的股权（含奖励股权孳生的送、转股）并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。 （2）技术人员在转让奖励的股权之前企业依法宣告破产，技术人员进行相关权益处置后没有取得收益或资产，或取得的收益和资产不足以缴纳其取得股权尚未缴纳的应纳税款的部分，税务机关可不予追征。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 四、股权激励的几种形式 （一）股票期权 1、定义：雇主按照规定的程序授予本公司员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司（或其母公司或其上级控股公司）一定数量的上市股票。 2、名词解释： “授予价”或“施权价” ：根据股票期权计划可以购买股票的价格。 “授予日”或“授权日” ：公司授予员工上述权利的日期 。 “行权”或 “执行”：员工根据股票期权计划选择购买股票的过程。 “行权日”，也称“购买日” ：员工行使上述权利的当日。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 3、应税行为 股票期权涉及两种应税行为。一是股票期权行权日市场价与股票期权授予价间的价差收益，该收益是员工在企业任职相关所得，应计税（行权计税）；二是特殊情况下，股票期权允许转让。股票期权转让获得的收益应计税（转让计税）。 （1）行权计税 其计税环节为行权时点，授予期权环节不计税。 正常情况下应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股授予价）×股票数量 折价购入期权方式下应