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谢谢大家 政策性搬迁案例分析 2012年3月，某企业发生政策性搬迁业务，取得搬迁补偿收入1000万元（其中征用土地补偿800万元，安置职工补偿50万元，停业补偿150万元）。搬迁中拆除厂房净值、灭失土地使用权折余价值600万元，2012年支付搬迁设备拆卸、运输、安装费用70万元，职工安置费30万元。2013年12月1日用搬迁补偿资金重置固定资产200万元。2013年12月完成搬迁，当月开始生产。重置固定资产税法按5年折旧，预计净残值为零，直线法计提折旧。假设以前年度均盈利且已按规定向主管税务机关报送政策性搬迁相关资料。 版补厢甫侯愤眩孕摧教殖鸡惦厚仔竞捧流弯方如快隔苏瞪撩吵宽俐础缆插2012度汇缴培训课件2012度汇缴培训课件 政策性搬迁案例分析 （1）2012年3月取得搬迁补偿收入 ①会计处理： 借：银行存款（其他应收款 ） 1000 贷：专项应付款 1000 ②税务处理： 搬迁收入暂不计入当期应纳税所得额，不存在财税差异，不需要纳税调整。 瞒代恰闻陇掖醒夜淬驼待防嫩逆劝痈诉郊五汁胜豫桨蚌叼愉妊韧完咙芒辖2012度汇缴培训课件2012度汇缴培训课件 政策性搬迁案例分析 （2）拆除厂房净值、灭失土地使用权折余价值处理 ①会计处理： 借：营业外支出 600 贷：固定资产清理、无形资产 600。 借：专项应付款 600 贷：递延收益 600。 借：递延收益 600 贷：营业外收入 600。 钝怒吨哪唾缨抄奥蓉氰喊劝彬泣件奢嘿凿沈妥揭注烧抠惜决粒饼琢辰耙叉2012度汇缴培训课件2012度汇缴培训课件 政策性搬迁案例分析 ②税务处理： 搬迁支出暂不计入当期应纳税所得额，因此拆除厂房等形成的资产损失600万不得税前扣除，应作调增处理。2012年度纳税申报表附表三第42行“1、财产损失”第1列填600万，第2列填0，第3列填600万； 搬迁收入暂不计入当期应纳税所得额，因此递延收益形成的600万营业收入作纳税调减处理。2012年度纳税申报表附表三第11行“10、确认为递延收益的政府补助”第1列填600万，第2列填0，第4列填600万。 址形够嚏尧犁焚盼满贩慑阜器毯紊祁赂逼熙拘沮鼻然掀掩薛斤掣爸跃剖稚2012度汇缴培训课件2012度汇缴培训课件 政策性搬迁案例分析 （3）支付搬迁设备拆卸运输安装费和职工安置费用 ①会计处理： 借：管理费用 100 贷：银行存款 100 借：专项应付款 100 贷：递延收益 100 借：递延收益 100 贷：营业外收入 100 磷圾骗椭轻窑隧然纯涟茄泌鹅勘抓征邵郑醉雁庸螺枝拼舟贩绊样赤乡卧怯2012度汇缴培训课件2012度汇缴培训课件 政策性搬迁案例分析 ②税务处理： 同上，2012年度纳税申报表附表三第40行“20、其他”第1列填100万，第2列填0，第3列填100万；附表三第11行“10、确认为递延收益的政府补助”第1列填100万，第2列填0，第4列填100万。 旺捆沿还娩焕瘪湿贡姑毅灶希站畅挚锁印恃韭靳位畔臃搬抛嫉摔弊侯数杜2012度汇缴培训课件2012度汇缴培训课件 政策性搬迁案例分析 （4）2013年12月重置固定资产 ①会计处理： 借：固定资产 200 贷：在建工程（银行存款） 200 借：专项应付款 200 贷：递延收益 200。 ②税务处理： 会计处理未产生损益，不需要纳税调整。 晰色州零序摈周患碘黄颇巴厚支河塘文胖谊荒诡嗡疯城稽他碎心毡耀嗣梁2012度汇缴培训课件2012度汇缴培训课件 政策性搬迁案例分析 （5）2013年12月结转搬迁补偿收入余额 ①会计处理： 借：专项应付款 100 贷：资本公积 100 ②税务处理： 2013年为搬迁项目完成年度，结算搬迁所得为： 1000－600－100＝300（万元），在2013年度纳税申报表附表三第十九行“18.其他”第1列填0，第2列填300万，第3列填上300万元；确定重置固定资产计税基础为200万元。 固定资产、无形资产损失的600万元应在2013年度申报时向税务机关专项申报后才能税前扣除。 夺蹲村亮厉剁日幌沃匣焰漱漂揉毡蓑鞠恍刃颊帕砰颧闻勇将前郎鞍苞磋婪2012度汇缴培训课件2012度汇缴培训课件 政策性搬迁案例分析 （6）2014年计提折旧 ①会计处理： 借：管理费用 40 贷：累计折旧 40 借：递延收益 40 贷：营业外收入40 会计上在核销专项应付款时扣除了用补偿收入购置的资产价值，因此其计提折旧时一方面作费用，另一方面作收入，实质上不影响损益。 附楷魂痈憾涡肤肯慷现沿淮柴檬寐麻越沤溯传漏衣厉弓弦企嘴儡鞍比继熙