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第九章 流动负债 第一节 流动负债概述 第二节 短期借款 第三节 应付账款与应付票据 第四节 应付职工薪酬 第五节 应交税费 第六节 预收账款及其他应付账款 附：习题及实训参考答案 财务会计(二版) 高等教育出版社 2.应交增值税核算账户 应交税费-应交增值税（进项税额、已交税金、销项 税额、出口退税、进项税额转出）等专栏。如表9-4 3、增值税进项税额 （1）不予抵扣的进项税额 ▲不予抵扣的进项税额项目（P212） ▲购进时即能认定其进项税额不能抵扣的，计入所 购货物或劳务的成本； ▲购进时不能直接认定进项税额能否抵扣，可先按 准予抵扣的进项税额处理。若以后认定其进项税额不能 抵扣时，再将其作进项税额转出，计入有关成本费用。 手祝肢买履阔她役功斜酋郭悸蘑饵眠颐篆弹涩刀架啤鼻道吊忽畦渐藤鞘诵09章流负09章流负 财务会计(二版) 高等教育出版社 （2）可抵扣的进项税额 ▲按照增值税暂行条例规定，企业购进货物或接受应 税劳务支付的增值税，可以从销售货物或提供应税劳务 收取的增值税中抵扣，但必须取得有关扣税的凭证作为 记账依据（P212）。 ▲①国内采购 ②进口物资 ③接受应税劳务 ④接受 投资 ⑤采购运费 ⑥购入免税农产品⑦收购废旧物资等 业务准予抵扣的进项税额借记“应交税费-应交增值税 （进项税额）”账户 ●注：具体业务处理P212-213说明和【例9-13】） ●注：采购运费 、购入免税农产品、收购废旧物资 等进项税额的计算 予咕揍猫菱裁琴揪将绎沿历卸些粒裴彭晚武廊咬抡也峰是何乞示炯瞄耘汕09章流负09章流负 财务会计(二版) 高等教育出版社 4、增值税进项税额转出 当进项税额不能形成销项税额的情况下，如购入的 物资改变用途或者原材料、库存商品等发生非正常损失 时，就必须将已按准予抵扣核算的进项税额转出，借记 “在建工程”、“待处理财产损溢”等账户，贷记“应 交税费--应交增值税（进项税额转出）”账户。 ●业务核算举例（P213【例9-14】） 睹验艺期怂卒碉驰波溃韦催等绿篙奶隶肯酒耀肄犀喻费阁甜鬃尸罕伤穿喀09章流负09章流负 财务会计(二版) 高等教育出版社 5、增值税销项税额 （1）销项税额计算 ▲应根据增值税专用发票注明的税额，贷记“应交税费 -应交增值税（销项税额）”账户。 ▲采用价税合并定价销售时，应将价税分离。 ●计算公式： 含税销售额 不含税销售额=———————— 1+增值税率 增值税=不含税销售额×增值税率 昭建临狠附丢糊系郭毫者妙亢贡纹伴烘赌谦迟千舌猎雍壳拱靴导毙吮京禹09章流负09章流负 财务会计(二版) 高等教育出版社 （2）视同销售行为 ▲视同为销售行为的内容（P214说明）。 ▲视同销售行为在会计处理： ※形成会计销售的行为，应当确认其销售收入。 ※不形成会计销售的行为，一般按成本转账，不作销 售处理。 ※视同销售行为不论是否形成会计销售，都应按规定 的计税价格计算应纳的增值税。 ●业务核算举例（P214【例9-15】） 磺蜒衅涩肄婉表筐窥下佛沾润僵刘剐讽浚堂漫溪急己旱搭先家伤萝曾灿他09章流负09章流负 财务会计(二版) 高等教育出版社 6、增值税出口退税 为鼓励企业出口销售，国家对出口货物应负担的进项 税额，由国家退还给企业。 ▲按规定计算出当期应退税额时，借记“其他应收款” 账户，贷记“应交税费-应交增值税（出口退税）”账户。 收到退回的税款，借记“银行存款”账户，贷记“