(高会2014第八章金融工具会计课后作业.docVIP

第八章 金融工具会计（课后作业） 【案例1】 为提高闲置资金的使用效率，甲公司2013年度进行了以下投资： （1）1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元，实际利率为7%。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。 12月31日，甲公司收到2013年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。 （2）4月10日，购买丙公司首次公开发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。 12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。 （3）5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。 甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。 12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。 相关年金现值系数如下： （P／A，7%，5）=4.1002；（P／A，7%，4）=3.3872。 相关复利现值系数如下： （P／F，7%，5）=0.7130；（P／F，7%，4）=0.7629。 本题中不考虑所得税及其他因素。 要求： （1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。 （2）计算甲公司2013年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。 （3）判断甲公司持有的乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。 （4）判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2013年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。 （5）判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2013年度因持有丁公司股票确认的损益。 【案例2】 甲公司系一家在深圳证券交易所挂牌交易的上市公司，2014年甲公司有关金融资产转移业务的相关资料如下： （1）2014年2月1日，甲公司将应收W公司的账款出售给B商业银行，取得银行存款2300万元。合同约定，在B商业银行不能从W公司收到账款时，不得向甲公司追偿。该应收账款是甲公司2014年1月1日向W公司出售原材料而取得的，金额为2340万元。假定不考虑其他因素。甲公司终止确认了该项金融资产。 （2）2014年5月1日，甲公司将其一项金融资产出售给C公司，取得出售价款500万元，同时与C公司签订协议，在约定期限结束时按照低于期限结束日公允价值10万元的价格再将该金融资产回购，甲公司在处理时终止确认了该项金融资产。 （3）2014年6月1日，甲公司将持有的一项应收D公司债权出售给P公司，经协商出售价格为30万元。同时签订一份看涨期权合约，甲公司为期权持有人，甲公司有权在2014年12月31日（到期日）以35万元的价格回购该应收账款。甲公司判断，该期权是重大的价内期权（即到期极可能行权）。甲公司终止确认了该项应收债权。 （4）2014年7月1日，甲公司将其信贷资产整体转移给E信托机构，同时保证对E信托机构可能发生的信用损失进行全额补偿，甲公司在处理时终止确认了该金融资产。 （5）2014年8月1日，甲公司将其持有的一笔国债出售给F公司，售价为600万元，年利率为3.5%。同时，甲公司与F公司签订一项回购协议，3个月后由甲公司将该笔国债购回，回购价为606万元。2014年11月1日，甲公司将该笔国债购回。甲公司出售该金融资产时，未终止确认该金融资产。 （6）2014年9月1日，甲公司与G商业银行签订一笔贷款转让协议，甲公司将该笔贷款90%的收益权转让给G银行，该笔贷款公允价值为220万元，账面价值为200万元。假定不存在其他服务性资产或负债，转移后该部分贷款的相关债权债务关系由G银行继承，当借款人不能偿还该笔贷款时，也不能向甲公司追索。甲公司终止确认了贷款的90%。 要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司对事项（1）至（6）的会计处理是否正确，并分别简要说明理由；如不正确，请分别说明正确的会计处理。 【案例3】 甲集团为国有大型钢铁企业，近年来，由于铁矿石价格不断上涨，经营成本剧增，经营效益下降。为了锁定采购铁矿石的