12366热点问答（八十六）-广东省国家税务局.docVIP

12366热点问答 第86期（2015.03.01—03.31） 增值税 （编号967）问：公司转让自己使用过的汽车时被告知自行申报的销售价格偏低，请问如何确定计税价格？ 答：根据《广东省二手车交易增值税征收管理办法》(公告（2015）3号)规定，二手车交易申报销售额明显偏低且无正当理由的，按下列顺序确定计税价格： （一）参照广东省汽车流通协会发布的二手车价格信息核定二手车交易的计税价格。 　（二）按照二手车的折旧程度计算核定计税价格： 计税价格=新车购车价×（1-累计折旧率） 折旧率第一年20%，第二年起每年递增10%。 核定的二手车计税价格不得低于二手车最低交易价值。 二手车最低交易价值=新车购车价×5% 车主对按本办法核定的计税价格有异议的，可提请有法定资质的二手车鉴定评估机构评估核定二手车交易价格。二手车交易市场必须按照车辆实际成交价格如实开具《二手车销售统一发票》，当车主申报的二手车交易价格明显偏低时，二手车交易市场应当拒开并将有关情况及时报告主管税务机关。 因此，贵公司销售自己使用过的二手车销售额明显偏低且无正当理由的，税务机关将首先按第（一）种方式核定价格，如果在车价信息当中没有同类型车价，则按第（二）种方式核定价格。。 ? （编号968）问：我公司是2015年成立的小规模纳税人，使用增值税发票系统升级版。因网络故障只能离线开票，现系统提示离线开票限额超出限额无法开票。请问应如何处理？ 答：根据《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（2014年第73号粤国税发〔2015〕21号国税发154号纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 又根据附件2第一条第四款第四项，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，但是从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。 因此，若贵公司提供客运场站服务过程中支付与之相关的运费，给试点地区或非试点地区的其他运输公司，取得符合上述规定的凭证，可以在申报增值税时差额扣除。 （编号971）问：请问我公司为境外单位提供的离岸服务外包业务是否可以享受免征增值税税收优惠？如果可以备案需要什么资料？ 答：根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知财税106号）  企业所得税 （编号974）问：对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业的企业所得税优惠政策，2015年是否有新规定？ 答：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。　　从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。根据《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，符合条件的软件企业按照《财政部　国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税［2011］100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。财税2015】9号准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：　　()贷款(含抵押、质押、担保等贷款);　　(二)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产;　　(三)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：　　准予当年税前扣除的贷款损失准备金=