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第九章 外汇业务的核算 第一节 外汇业务核算概述223 1、外汇的含义（静态） 第二节 外汇买卖业务核算 1、什么是外汇买卖？224 外汇买卖，又称外汇兑换。指按一定的价格卖出一种货币或买入一种货币的行为。 外汇买卖价格通常称为外汇汇率，它是外汇与本币之间的比价。 某客户持港币现钞HKD1000.00来行，要求存入人民币存款户，银行会计人员审核无误后作账务处理（设当天港币现钞买入价为106.24/100）。 * * 本章主要内容：外汇业务核算概述 外汇买卖业务核算 联行外汇往来业务核算 外汇结算业务核算 外汇存贷款业务核算 外汇是指可以作为国际清偿的支付手段和资产。 我国外汇包括外国货币、外币有价证券、特别 提款权、外汇支付凭证等。 2、外汇业务？ 外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务主要外汇业务有：外汇存款、外汇汇款、外汇贷款、外汇借款、外币兑换、外汇买卖、外汇投资等。 3、外汇的分类P223 （1）现汇和现钞 （2）贸易外汇和非贸易外汇 （3）即期外汇和远期外汇 4、外汇业务核算的特点P225 主要特点：⑴账务记载实行外汇分账制 ⑵设置“外汇买卖”特定会计科目 “外汇买卖”科目是用以核算银行发生的各种外汇买卖及兑换业务，平衡账务的专用科目。 买入外汇时，本科目外币反映在贷方，人民币反映在借方； 卖出外汇时，本科目外币反映在借方，人民币反映在贷方。 “外汇买卖”账户余额反映外汇头寸的多、缺情况，当余额在贷方时，表示某种外汇买入多于卖出，称“多头”；当余额在借方时，表示某种外汇卖出多于买入，称“空头”。 “货币兑换” 外汇买卖需要通过汇率进行套算 我国人民币汇率采用国际通用的直接标价法： 现钞买入价 现汇买入价 基准价（中间价） 现钞现汇卖出价 2、外汇汇率P224 中国工商银行人民币即期外汇牌价 日期：2006年11月1日 星期三 　单位：人民币/100外币币种 汇买、汇卖中间价 现汇买入价 现钞买入价 卖出价 ? 美元?(USD) 787.20 785.63 779.33 788.77 ? 港币?(HKD)101.22 101.02 100.21 101.42 ? 日元?(JPY)6.7317 6.7048 6.4894 6.7586 欧元?(EUR)1004.70 1000.68 968.53 1008.72 ? 英镑?(GBP)1501.51 1495.50 1447.46 1507.52 -- ? 以上为直接标价法 （间接标价法？） 3、买入外汇（结汇）业务核算 设“外汇买卖”账户： 外汇买卖（货币兑换） 银行买入外币（外币） 银行买入外币（人民币） 借 贷 例一、（见P231） （银行买入外汇，同时兑换为人民币） 企业卖出！ 例二、 解: 会计分录为: 借:现 金 HKD 1000.00 贷:外汇买卖(买入) HKD 1000.00 （货币兑换） 借:外汇买卖（卖出） ￥1062.40 （货币兑换） 贷:单位活期存款 ￥1062.40 人民币与 外币两套 账 某年8月5日，某外贸公司将收到的国外客户汇来的货款USD100000，并凭相关凭证在本银行结汇成人民币，存入其人民币活期存款账户。当日汇买价： 100美元=808.65人民币 解: 会计分录为: 借:汇入汇款 USD 100000.00 （或外汇存款） 贷:外汇买卖—汇买价808.65 USD 100000.00 （货币兑换） 借:外汇买卖—汇买