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中国税网内部培训 涉税风 险 规 避 刘玉章 导语有关中国税法内容的简介 现行税种种类及征管权限划分 目前及今后一个时期的税收改革动向 低税率、宽税基、严征管 税法立法体系的变化：增值税-转型，所得税-两法合并，地方各税-合并 税务检查及纳税评估（程序、方法、意义） 税务行政处罚及刑事处罚 一、涉税风险概述 （一）涉税风险的种类 风险：损失发生的可能性。 涉税风险：指企业的涉税行为，因为未能正确遵守税收法规，导致企业未来经济利益受到损失的可能性。 1、经济风险：指企业未能正确执行税法造成多交税款。包括企业误交税款和被税务机关查处后多交的税款。纠其原因： （1）不了解税收法规或对税收法规不够理解； （2）财务人员计算差错； （3）“关系税”的存在，企业因税务机关硬性规定多交税； （4）企业为了粉饰会计报表，虚增利润多交税。 2、法律风险：企业偷逃税款，最终受到法律的制裁。 3、心理风险：指企业偷逃税款，造成心理负担； 4、“关系税”风险； 5、诚信风险。 （二）涉税风险成因分析： 1、税收立法层面的风险： （1）我国税法立法基础带来的风险，“公法”为主体，法律赋予行政机关过多的“自由裁量权”，“税法的解释权归税务机关”，加之个别税务人员业务水平限制； （2）我国税法体系的缺陷：税法级次低，朝令夕改。 2、税收行政方面的风险： （1）税务机关与纳税人信息严重不对称； （2）缺乏对税务机关税法解释权和自由裁量权的约束。 3、不良经济环境带来的风险： （1）虚假发票；（2）企业兼并时情况不清等。 4、纳税人自身的风险： （1）缺乏依法纳税意识； （2）办税人员责任心差，业务素质低； （3）滥用税法，偷逃纳税。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，以及进行虚假纳税申报的行为都属于偷税行为。 （三）涉税风险管理方法 1、选择对企业有重大影响的税种作为主要税种防范风险。 2、用好用足税收优惠政策。 3、关注业务流程每个环节的潜在风险。 4、设置税务管理部门和税务经理 5、构建涉税风险管理系统： （1）涉税风险甄别系统 （2）涉税风险预警系统 （3）税务管理决策系统 （4）涉税风险监控系统 （5）涉税风险规避系统 6、做好纳税调整工作 二、涉税风险与纳税评估 纳税评估：指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。 （一）纳税评估的定位： 1、纳税评估对纳税人纳税情况的综合评定，可以及时发现、纠正、处理纳税人在纳税行为中的错误。 2、对纳税人实施整体、及时、全方位的监控，为税务稽查奠定基础。 在纳税申报由于税务稽查间建立一道“过滤网”。 我国纳税评估的探索 相关评价 　税务机关： 标志着新的税源管理体系基本建立，是税收征管一次质的飞跃。 　纳税人： 体现了税务机关人性化执法和深层次服务。 避免了税务稽查给诚信纳税企业带来的不必要的行政干扰。 （ 二）纳税评估有利于降低企业的涉税风险 1、正确处理企业因税法、会计知识缺乏而造成的非故意偷税； 2、通过微机监控体现了税收的合法性、公平性、公正性，有效抑制偷税等不良现象的发生，减少纳税人进入税务稽查环节的频率。 （三）建立企业内部的纳税评估预警机制 运用评估预警值自我发现涉税异常，主动规范纳税行为。 评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合