出口退(免)税新政策解读会PPT重点.ppt

一、61号公告第一条中提及的“管理部门电子信息”主要是指： 出口报关单信息 外汇管理局逐笔收汇信息 代理出口证明信息 专用税票信息 增值税专用发票认证信息和交叉稽核信息 1.TSQY，进入特殊区域视同出口； 2.LMYCL，销售列明原材料； 3.DWYZ，对外援助； 4.DWCB，对外承包； 5.JWTZ，境外投资； 6.MSD，免税品经营企业销售的货物； 7.ZB，中标机电； 8.JGW，销售海洋结构物； 9.WL，供应外轮货物； 10.HKSP，供应航空食品； 11.XLXP，修理修配； 12.SDQ，输入特殊区域的水电气； 13.GCSB ，采购国产设备； 14.BSQ，保税区内企业出口； 15.BM，边境贸易； 16.KJ，跨境人民币结算贸易； 17.STZC，视同自产。 （一）本公告生效起（2014年1月1日起）当期出口免抵退税申报要求 生产企业对缺失电子信息的出口货物劳务不得进行正式申报，必须根据当期免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。 注意：生产企业内销的增值税申报中的当期出口收入仍按实际发生额填列，但是当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）要按照收齐信息正式申报计算的免抵退税不得免征和抵扣税额填列，过渡期暂时容许出口退税汇总表与增值税纳税申报表的差异，即《免抵退税申报汇总表》第“6栏C”“免抵退出口货物劳务计税金额”出现负差异，但第“25栏C”“免抵退不得免征和抵扣税额”不容许出现差异。 （二）本公告生效前已申报免抵退税相关要求 生产企业在本公告生效前已按原办法申报单证不齐或者信息不齐的出口货物劳务及服务，在本公告生效后应及时收齐有关单证、进行预申报，并在单证齐全、信息通过预申报核对无误后进行免抵退税正式申报。正式申报时，只计算免抵退税额，不计算免抵退税不得免征和抵扣税额。 说明：在本年出口货物最后一个退（免）税申报期内，对于单证齐全但对缺失电子信息的出口货物劳务应按“单证齐全、信息不齐”进行申报。 在出口退税申报系统和出口退税审核系统未升级之前，为解决61号公告生效后的免抵退税不得免征和抵扣税额的计算与填报问题，生产企业暂按以下方法进行申报： （一）在出口退税申报系统只能录入单证收齐（不包括“61号公告”生效前已按原办法申报的单证不齐或者信息不齐的明细）的免抵退税申报明细； （二）在录入单证收齐的免抵退税申报明细并向主管税务机关进行预申报后，且在当期内按照61号公告第二条处理方法处理后仍然信息不齐或比对不符的，应在出口退税申报系统中删除这部分已录入的免抵退税申报明细。 （三）在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据、退（免）税申报凭证等资料，经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受未按上述规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送上述资料的，在申报期限截止之日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。 退（免）税申报期截止之日限制。 企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务在正式申报出口退（免）税之前，应通过广州市国家税务局网上办税大厅2号窗口或到主管税务机关办税服务厅进行预申报。 纳税人在生成预申报和正式申报数据（含生产企业在生成明细和汇总数据）时，必须选择远程申报。 对于外贸企业申报数据有疑点待进一步核实未能整批通过审核确认入历史库的，可选择按以下办法处理： （一）通知外贸企业将疑点数据拆单重新申报，涉及拆单重新申报的正式申报数据必须重新受理申报。 （二）待排除疑点后再整批进行审核确认。 企业出口退（免）税预申报后，如果发现申报退（免）税的凭证没有对应的管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的，企业应按下列方法处理：1、属于凭证信息录入错误的，应更正后再次进行预申报；2、属于未在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认操作或未按规定进行增值税专用发票认证操作的，应进行上述操作后，再次进行预申报；3、除上述原因外，可填写《出口企业信息查询申请表》（见附件1）,将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机关，