【2017年整理】第二章债务重组作业答案版.docVIP

第二章债务重组 [1]2007年2月10日，光明公司销售一批材料给长江公司，不含税价格为200 000元，增值税税率为17%。当年3月20日，长江公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，光明公司同意减免长江公司40 000元债务，余额用银行存款立即偿清。光明公司已对该债权计提了1 000元坏账准备金。 长江公司的账务处理： 借: 应付账款 23.4万 贷：银行存款 19.4万 营业外收入——债务重组利得 4万元 光明公司的账务处理： 借：银行存款 19.4万 坏账准备 0.1万 营业外支出 39万 贷：应收账款 23.4万 [2]华强公司欠三星公司购货款800 000元。经协商，华强公司以其产品偿还债务，该产品的公允价值(即计税价格)为600 000元，实际成本为400 000元，未计提存货跌价准备。两公司均为一般纳税企业，增值税税率为17%。三星公司对应收华强公司货款未计提坏账准备，接受华强公司以产品偿还债务时，将该产品作为商品入库。不考虑其他相关税费，根据上述资料。 华强公司的账务处理： 借： 应付账款 80万元 贷：主营业务收入 60万元 应交税费—应交增值税（销项税） 10.2万 营业外收入 —债务重组利得 9.8万 借：主营业务成本 40万 贷：库存商品 40万 三星公司的账务处理： 借：库存商品 60 万 应交税费 –应交增值税（进项税） 10.2万 营业外支出 9.8万 贷：应收账款 80 万 　[3]2007年3月15日，光明公司销售一批材料给长江公司(股份有限公司，且与光明公司属非关联方)，同时收到长江公司签发并承兑的一张面值200 000元、年利率5%、6个月期、到期还本付息的银行承兑汇票。9月15日，长江公司与光明公司协商，以其普通股抵偿票据。长江公司用于抵债的普通股为20 000股，股票市价为每股8元。假定双方适用的印花税税率均为2‰，均以银行存款支付;光明公司准备长期持有该项股权;不考虑其他相关税费。 长江公司的账务处理： 借：应付票据 20.5万 贷：营业外收入 –债务重组利得 4.5万 股本 2万 资本公积 ——股本溢价 14 万 光明公司的账务处理： 借：长期股权投资 16.032 万 营业外支出 —债务重组损失 4.5万 贷：应收票据 20.5万 银行存款 0.032万 [4]海星公司2006年12月31日应付昌河公司票据的账面余额为208 000元，其中，8 000元为累计未付的利息，票面年利率为8%。由于海星公司连年亏损，资金困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付票据。经双方协商，于2007年1月1日进行债务重组。昌河公司同意将债务本金减至160 000元，免去债务人2006年12月31日前所欠的全部利息;将利率从8%降低影响到5%，并将债务到期日延长至2008年12月31日，利息按年支付。假设昌河公司已对该项债权计提坏账准备52 000元，现行贴现率为5%。 根据计算，债务重组后债务的公允价值(即现值)为160 000元。 　　分析:未来的现金流情况 　　第一年年末，支付利息8 000元 　　第二年年末，支付利息8 000元 　　同时，第二年年末，偿还本金160 000元。 　　用5%作为折现率，对未来现金流量进行折现。折现后的金额为160 000元 　　(1)海星公司应作如下账务处理： 　　①债务重组日 　　借：应付票据　　　　　　 208 000 　　 贷：应付账款——昌河公司　　　　 160 000 　　　 　营业外收入——债务重组利得　　　　48 000 　　②2007年12月31日支付利息 　　借：财务费用　　　　　　　 8 000 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　 8 000 　　③2008年12月31日偿还本金和最后一年利息 　　借：应付账款——昌河公司　　　 　　　160 000 　　 财务费用　　　　　　　 8 000 　　 贷：银行