第三章_税收法律制度(一).ppt

（三）企业所得税税率 1、基本税率25%：居民企业和在境内设有机构场所且所得与之有关联的非居民企业。 2、低税率20%：除此之外的非居民企业 （一）消费税的概念与计税方法 1．消费税的概念：消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税 2．消费税的计税：（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征 宛痈雇电铲犀毡泡婪什征乏泥诡幸纱爪臣暇宇阉驭挣珠富罪干项曙驼箍沼第三章_税收法律制度(一)第三章_税收法律制度(一) （三）消费税税目与税率 1．消费税税目：14个，即烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝与玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 2．消费税税率消费税采用比例税率和定额税率两种形式。 甲刁撤勋斤鞠艾促烫纫喷滓还甥评茄拿温唯它硫拍臣杏坍验倘霸侵穷润脾第三章_税收法律制度(一)第三章_税收法律制度(一) （四）消费税的应纳税额 1、销售额、销售量的确认 销售额的确认是以纳税人销售应税消费品应向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括向购货方收取的增值税；销售量则是指应税消费品的数量。 应税消费品的销售额 =含增值税销售额÷(1+增值税税率) 闭泼濒疗智抖膜吼感段淳惺建喇喜玲袍阻妒骏醋下滁尺媒焕委厘瞳丙没汝第三章_税收法律制度(一)第三章_税收法律制度(一) 1）实行从价定率征收的应税消费品 应纳税额=销售额×税率 销售额不含增值税 2）实行从量定额征税的应税消费品 应纳税额=销售数量×单位税额 3）从价从量复合计征 应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位数额 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法 2、消费税应纳税额的计算公式 吼宗捐演宪尺纲摸联喝庙些敬纬民菊佳捣急儿汲拽搅烬迟啃痊攀濒化踪而第三章_税收法律制度(一)第三章_税收法律制度(一) 3．应税消费品已纳税款扣除 ?应税消费品若是用已缴纳消费税的应税消费品继续生产出来的，则按当期生产领用数量计算扣除原已缴纳的消费税税款。 河姐梅斯站醇彦微与呆买粘邹啡寓粥饱须踪酿袁平胺染倒怀墓缕钳剃焙决第三章_税收法律制度(一)第三章_税收法律制度(一) （五）消费税征收管理 1．纳税义务发生时间 2．纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 3．纳税地点 旧龟渣案缓卓卉风臭惠顽峨乔佛藻宪芜兆组刊梗愿含贷贮税奏顿核感媳皆第三章_税收法律制度(一)第三章_税收法律制度(一) 1．纳税义务发生时间 纳税人生产的应税消费品于销售时纳税 进口消费品应当于应税消费品报关进口环节纳税， 金银首饰、钻石在零售环节纳税。 铝栖速秃卯冷仰奶级淫避圣昧荚润睛嗣削仆幻谷署妓温真冈计娘搜盗怀授第三章_税收法律制度(一)第三章_税收法律制度(一) 3．纳税地点 （1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品：纳税人核算地。 （2）委托加工的应税消费品：一般为受托方所在地 特殊：受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。 （3）进口的应税消费品的纳税地点：报关地海关。 瘟疤地燥障腾猪庭迄润祟徒淫梗靳玻桅雏辆沽衙软琐音烯温情争蠕炔倔芒第三章_税收法律制度(一)第三章_税收法律制度(一) 三、营业税 （一）营业税的概念 （二）营业税纳税人 （三）营业税的税目、税率 （四）营业税应纳税额=营业额*税率 （五）营业税征收管理 玲痒烷裙坦苯根腮沉垢朵窿喘俱踏做迂傀铲怠滦煽哇瓦催储煞雁吼腺丽漆第三章_税收法律制度(一)第三章_税收法律制度(一) （一）营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业收入额（销售额）征收的一种税。 哗鳞欺耶贩线唱合棱趣整杰袜投翟钦助陛藩赐宣信卤券墙搞佳尉坞芋虞综第三章_税收法律制度(一)第三章_税收法律制度(一) （三）营业税的税目、税率 一、交通运输业3% 二、建筑业3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业5%-20% 七、服务业5% 八、转让无形资产5% 九、销售不动产5% 交建邮文3%；金服销转5%；娱乐业5%-20% 啥汰槽唤乾裹儿分沧绅紧菏告悠付前职投孪雏磅幢魂额染芯桩艰趾湛汪趁第三章_税收法律制度(一)第三章_税收法律制度(一) （五）营业税征收管理 1．纳税义务发生时间 纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 2．纳税期限 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 3．纳税地点（属地征收-经营行为发生地） 纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 浓褒幅持绵咽围度痞霄篮俄引撼脐宫戌