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第5章 非流动资产 时长洪 2008.11 1.持有至到期投资 1、林云集团有限公司2007年1月31日以银行存款1738134元购入东港建设股份有限公司发行的公司债券，该债券面值1800000元，票面利率为6%，付息日为每年的1月31日和7月31日，本金于2011年1月31日债券到期时一次偿还。已知债券市场中同类金融产品的市场利率为7%，交易费用忽略不计，林云公司准备将该债券持有至到期，并规定在付息日和年末采用实际利率法摊销债券溢折价。 要求：根据以上资料，编制债券折价摊销表（格式可按照本章第一节“斯达公司债券折价摊销表”），并为林云公司编制下列业务的会计分录： （1）2007年1月31日买入债券； （2）2007年7月31日首次收到利息并摊销债券折价； （3）2007年12月31日计算应计利息并摊销债券折价； （4）2008年1月31日再次收到利息并摊销债券折价； （5）2011年1月31日收回债券本金。 1.持有至到期投资 1、东港股份公司债券投资收益与利息调整摊销表（票面利率6%，实际年利率7%） 解:（1）2007年1月31日购入债券时 借：持有至到期投资——成本 1800000 贷：持有至到期投资——利息调整 61866 银行存款 1738134 （2）2007年7月31日首次收到利息，确认投资收益并摊销利息调整 借：银行存款 54000 持有至到期投资——利息调整 6834.69 贷：投资收益 60834.69 （3）2007年12月31日计算 借：应收利息 45000 持有至到期投资——利息调整 5894.92 贷：投资收益 50894.92 （4）2008年1月31日收到利息时 借：银行存款 54000 持有至到期投资——利息调整 1178.98 贷：应收利息 45000 投资收益 10178.98 （5）2011年1月31日债券到期，收回本金时 借：银行存款 1800000 贷：持有至到期投资—成本 1800000 甲公司2003年1月1日以8000万元的价格购入乙公司3％的股份，购买过程中另外支付相关税费3万元。乙公司为一家未上市的民营企业，其股权不存在明确的市场价格。甲公司在取得该部分投资后未以任何方式参与被投资单位的生产经营决策。甲公司在取得投资后，被投资单位实现的净利润及利润分配情况如下： 年度 被投资单位实现净利润 当年度分派利润2003年 1000万元 900万元2004年 2000万元 1600万元注：乙公司2003年度分派的利润属于2002年度实现的净利润的分配。 要求：试作出甲公司03、04年的有关账务处理。 解?１）甲公司2003年1月1日投资时 借：长期股权投资（乙公司） 8003万 贷：银行存款 8003万 （２）2003年乙公司宣告分配2002年利润时 借：应收股利 27万 贷：长期股权投资 27万 （３）03年１２月３１日乙公司实现利润时，甲公司不做账务处理． （４）2004年乙公司宣告分配2003年利润时 应冲减的投资成本＝（900万+1600万-1000万）×3％-27万＝18万 借：应收股利