2004年成人高考英语试题及答案(高起点.pptVIP

国际税收期末复习 授课教师：苏勍 Email：sq86422@ 课 程 内 容 第一章 国际税收导论 第二章 所得税的税收管辖权 第三章 国际重复征税及其减除方法 第四章 国际避税概论 第五章 国际避税方法 第一章 国际税收导论 1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势 1.1 国际税收的含义 1.1.1 什么是国际税收 广义的国际税收：是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。 狭义的国际税收：是指从某个国家的角度来看，一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。 1.1 国际税收的含义 国内税收 vs 国际税收 税收，是国家普遍采用的取得财政收入的形式。它具有强制性、无偿性、固定性等特征。 国际税收不是。 涉外税收 vs 国际税收 国际税收的范畴大于涉外税收，它既存在于涉外税收中，又存在于非涉外税收中。 1.1 国际税收的含义 1.1.2 国际税收的本质 国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。 国与国之间的税收分配关系 2. 国与国之间的税收协调关系 1.2 国际税收问题的产生 1.2.1 税收分类 1. 商品课税的分类： 关税 进口关税 出口关税 转口税 国内商品税 销售税 消费税 1.2 国际税收问题的产生 2. 所得课税的分类： 个人所得税 分类所得税制 综合所得税制 混合所得税制 公司所得税 预提所得税（或预提税） 1.2 国际税收问题的产生 3. 财产课税的分类： 对纳税人拥有的财产课征的税收： 个别财产税 一般财产税：又称财富税 对纳税人转移的财产课征的税收： 赠与税 死亡税 1.2 国际税收问题的产生 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 1. 商品课税对国际贸易的影响 关税与国际贸易 关税的壁垒作用 关税对国际贸易条件的影响 国内商品税与国际贸易 1.2 国际税收问题的产生 2. 所得课税对国际投资的影响 所得税对国际直接投资的影响 所得税对国际间接投资的影响 3. 财产税对国际投资的影响 财产课税与所得课税具有等效性 1.2 国际税收问题的产生 1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生 1. 商品课税国际协调活动的产生 《梅屈恩协定》 《科步登——谢瓦利埃条约》 2. 所得课税国际税收问题的产生 跨国公司发展 转移定价 3. 财产课税国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势 1. 商品课税领域： 增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。 2. 所得课税领域： 国与国之间的税收竞争将更为激烈：财政降格 一降到底 国际社会的协调 3. 区域性的国际税收协调： 区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际协调。 1.3 国际税收的发展趋势 4. 税收征管的国际合作： 1991年，北欧五国的《税收互惠多边条约》 1992年，经合组织的《同期税务稽查协议范本》 5. 电子商务的迅速发展： (1)电子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售商的经营所得征税。 (2)在电子商务交易中，交易所得的性质和类别有时会难以确定，从而给在相关国家之间区分征税权带来一定困难。 (3)电子商务条件下纳税人的国际偷税和避税活动会更加隐蔽，从而要求国际社会尽快研究制止纳税人偷税和避税行为的办法。 第二章 所得税的税收管辖权 2.1 所得税税收管辖权的类型 2.2 税收居民的判定标准 2.3 所得来源地的判定标准 2.4 居民与非居民的纳税义务 2.1 所得税税收管辖权的类型 2.1.1 税收管辖权的含义 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。 税收管辖权的行使要遵循属地原则和属人原则。 2.1 所得税税收管辖权的类型 属地原则和属人原则两大原则，可以把所得税的管辖权分为： （1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权； （2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权； （3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。 2.1 所得税税收管辖权的类型 2.1.2 各国税收管辖权的现状 1. 同时实行地域管辖权和居民管辖权 世界上绝大部分国家（包括中国） 2. 实行单一的地域管辖权 拉美地区的一些国家、马来西亚和中国香港 3. 同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权 美国、利比里亚 2.2 税收居民的判定标准 2.2.1 自然人居民身份的判定标准 1. 住所标准 住所：一般是指一个人固定的或永久性的居住地。 2. 居所标准 居所：在实践中一般是指一个人连续居住了