第六章工作底稿讲解.ppt

3. 【答案】BC 【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，选项B正确；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内，选项A错误；会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年，选项C正确，选项D错误。 三、简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。2013年2月10日，A注册会计师完成审计业务。审计工作底稿大部分是以电子形式存在，归档前将电子形式的工作底稿打印成纸质，同时为了保密，将电子工作底稿销毁；于2013年4月13日归整为最终审计档案。由于ABC会计师事务所工作底稿过多无处存放，所以将2007年以前的审计工作底稿销毁。 要求： 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，请指出关于审计工作底稿的性质、归档及保存过程中是否存在不当之处，同时说明理由。 （1）审计工作底底稿的存在形式存在不当之处。 理由：注册会计师将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底槁，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，而不是直接销毁。 （2）审计工作底稿归档期限存在不当之处。 理由：审计工作底稿归档期限应为审计报告日后60天内，ABC会计师事务所应当在20×9年4月11日前归档审计工作底稿。 （3）ABC会计事务所销毁甲公司审计工作底稿存在不当之处 理由：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。 * 审计过程： 以上差异已由客户纠正，纠正差异后使被审计单位存货账户增加500元，抽查盘点存货总价值为50000元，占全部存货的20％。 审计结论： 经追查至存货汇总表没有发现其他例外。我们认为错误并不重要。 审计标识: ? ：已追查至被审计单位存货汇总表E-5,并已纠正所有差异。 表10-11 审计工作底稿 客户：河南实丰股份有限责任公司 编制人：李明 日期：3月1日 索引号：A– 4 项目：筹资 复核人：王明 日期：3月2日 页次：1 被审计单位名称: 河南实丰股份有限责任公司 编制人 李明 日期 3月1日 复核人 王明 日期 3月2日 审计期间或截止日 2008年3月2日 审计方法 审阅、核对 审计项目 企业筹资（融资）循环 审计情况记录 1.对记账凭证进行审查： 10月20日36号凭证，所附原始凭证为银行进账单，收据以及河南实丰股份有限责任公司董事会与庆华公司所签协议复印件： 借：银行存款 1200000 贷：股本 1200000 2.检验结果：会计分录编制错误。 结论及说明 建议调整分录：借：股本 200000 贷：资本公积 200000 表11-34 货币资金审定结果表 客户：中原兴业 编制人：李明 日期：2008-02-23 索引号：A1-4 项目：货币资金 复核人：王力 日期：2008-02-25 页次：1 审计说明： 已经按照审计程序表执行了相关的审计程序。 相关账项调整： 2008.3.21，银收76＃，预付货款退回： 原分录： 借：银行存款 30 000 贷：预收账款 30 000 调整分录为： 借：预收账款 30 000 贷：预付账款 30 000 审计结论： 经调整后，货币资金的余额可以确认。 审计工作底稿2006考题 一、在对H公司2005年度会计报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2005年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2006年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。 要求：假定选择函证的应收账款样本是适当的，应收账款的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题： （1）N注册会计师编制的工作底稿中存在哪些缺陷? （2）针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序? working paper ：W/P B/S：Balance Sheet (accounting)资产负债表 I/S: Income statement 损益表