营改增试点过渡性财政扶持政策培训材料.ppt-上海市财政局.pptVIP

营改增试点过渡性财政扶持政策内容培训材料 上海市虹口区国家税务局 上海市地方税务局虹口区分局 * 货物和劳务税科 二〇一五年一月 一、政策主要内容 1、国际货物运输代理行业继续执行营改增过渡性财政扶持政策 2、自2014年1月1日起，其他面上企业停止执行营改增试点过渡性财政扶持政策。 * 一、政策主要内容 3、试点纳税人兼营不同应税服务项目的，应仅申报国际货物运输代理服务增值税等税负增加部分，兼营其他应税服务的税负增减情况不在本次申报范围之内。 4、“国际货物运输代理服务税负增加额”不包括试点企业因放弃享受国家有关国际货物运输代理服务免征增值税政策而导致税负有所增加的部分。 * 二、税负计算方法 2014年度国际货物运输代理服务税负增加额的计算公式为： 税负增加额=（国际货物运输代理服务增值税实际缴纳税额－按原营业税规定计算的营业税应纳税额）×（1+教育费附加率+河道维护费征收比例+城建税率） * 二、税负计算方法 2014年度内各月份税负增减轧抵。 国际货物运输代理服务适用增值税免税、跨境服务增值税免税政策的，其税负减少额应轧抵其征税项目增值税税负增加额后合并计算财政扶持资金。 * 三、时间节点 （1）企业申报时间：2月28日前 （2）税务完成初审：4月15日前 （3）财政完成审核：5月20日前 （4）全面工作完成时间：5月31日前。 * 四、报送资料 （一）《营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请/审核表》 （二）《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》 （三）《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》附列资料（1）《营业税营业额减除项目计算表》、附列资料（2）《营业税营业额还原减除项目明细表》 * 四、报送资料 （四）还原减除项目申报说明并附减除凭证复印件 （五）主管税务机关同意纳税人国际货物运输代理服务免征增值税备案的相关税务事项通知书 （六）《国际货物运输代理免征增值税收入明细表》 * 四、报送资料 （七）工商营业执照复印件； （八）税务登记证复印件； （九）增值税申报表、附列资料以及附表复印件； （十）增值税、城建税、教育费附加及河道维护费等税费缴纳凭证复印件； * 四、报送资料 （十一）应交税金－应交增值税明细账复印件； （十二）财税部门要求报送的其他相关资料。 * 附件1要求： 1、申请企业应认真核对银行账号信息，确保开户企业名称、账号等信息同银行留存信息完全一致。 2、企业填报税负增加额、税费附加等栏目均为附表2的合计数。 附件2要求： 1、应税服务项目分为：国际货物运输代理免税、跨境备案免税，各项数据分别填列 2、第①列增值税销售额（不含税）：参照免税收入明细表中免税收入合计数。（附1-12月汇总） 3、跨境服务免税收入根据增值税申报表附表一第18行数据。（附1-12月汇总） 附件2要求： 3、应税服务增值税应纳税额：试点企业当年度提供国际货物运输代理服务应缴纳增值税中实际已缴纳的税额。纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务、销售货物或应税劳务的，按照销项税额的比例划分应税服务增值税应纳税额。 例：纳税人兼有适用一般计税方法计税的应纳税额。 某货代企业2014年申请国际货代免税，同时兼营国内货代等其他应税项目。 2014年1-8月合计应税收入1000万，销项合计80万，其中国际货代收入700万，应纳税额10万元。 应纳税额比例=700*6%/80=52.5% 应纳税额= 10*52.5%=5.25万 * 附件3要求： 1、征收品目既有国际货代免税，又有跨境服务免税项目的分品目填报 2、分月填写，然后1-12月汇总 3、直接减除项目金额： 纳税申报表附列资料《本期销售额减除项目金额明细表》中第4列“当期实际减除金额”+第5列“当期实际减除税额”项目的小计数 附件3填写说明：按照税法规定允许减除 1、财税2013（106号文）：注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等9省市的试点纳税人提供应税服务（不含有形动产融资租赁服务），在2013年8月1日前按有关规定以扣除支付价款后的余额为销售额的，此前尚未抵减的部分，允许在2014年6月30日前继续抵减销售额，到期抵减不完的不得继续抵减。 * 附件3填写说明：按照税法规定允许减除 2、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。 附件3填写说明：按照税法规定允许减除 3、2014年1月1日以后发生的按原国家有关营业税政策规定可差额征税的项目支出，如取得增值税专用发票以外的合法有效凭证，也应在此表填报。 货代营业税扣除项目 沪