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第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（八） Part2：消费税法律制度 一、消费税的税目和纳税环节（★★★） （一）何谓“应税消费品”？ 1.烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝。 2.酒 【解释】根据“财税[2014]93号文”，取消酒精消费税，“酒及酒精”品目相应改为“酒”。 （1）酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒； （2）调味料酒不征收消费税； （3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 3.化妆品 （1）包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 （2）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火，但体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。 6.成品油，包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。 7.摩托车 【解释】根据“财税[2014]93号文”，取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。 8.小汽车 （1）电动汽车不属于本税目征收范围。 （2）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。 9.高尔夫球及球具 包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 10.高档手表 并非所有手表都征收消费税，只有销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表征收消费税。 11.游艇 12.木制一次性筷子 13.实木地板 （1）按生产工艺不同，分为独板（块）实木地板、实木指接地板和实木复合地板； （2）按表面处理状态不同，分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板。 【解释】根据“财税[2014]93号文”，取消汽车轮胎税目。 【考题1·单选题】下列各项中，属于消费税应税消费品的是（ ）。（2013年） A.高档西服 B.汽油 C.电冰箱 D.电视机 【答案】B【解析】选项B：属于“成品油”。 【考题2·多选题】以下产品属于消费税征收范围的有（ ）。（2014年、2013年） A.实木地板 B.调味料酒 C.电动汽车 D.成套化妆品 【答案】AD【解析】（1）调味料酒和电动汽车不属于消费税的征税范围；（2）“化妆品”税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 （二）纳税环节 【解释】增值税是价外税，每流转一次征收一次；而消费税是价内税，通常只在某一个环节征收一次（卷烟除外），原则上不重复征收。 纳税环节 适用范围 基本 环 节 生产销售环节 除按照规定在零售环节纳税的应税消费品以外的其他应税消费品 移送环节：纳税人将自产的应税消费品用于除连续生产应税消费品以外的其他方面 进口环节 委托加工环节 特殊 环节 零售环节 金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰 批发环节 卷烟在批发环节加征一道从价税 【考题1·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（ ）。（2014年） A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费 B.化妆品厂将自产的化妆品赠送给客户 C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节 D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修 【答案】ABCD【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。 【考题2·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（ ）。（2014年） A.汽车厂销售雪地车 B.手表厂销售高档手表 C.珠宝店销售珍珠项链 D.商场销售木制一次性筷子 【答案】B【解析】（1）选项A：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税；（2）选项CD：珍珠项链、木制一次性筷子是在生产环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税。 【考题3·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的是（ ）。（2014年） A.商场销售卷烟 B.商场销售白酒 C.商场销售金银首饰 D.商场销售化妆品 【答案】C【解析】（1）选项A：卷烟在生产销售和批发环节缴纳消费税；商场零售卷烟不缴纳消费税。（2）选项BD：白酒、化妆品均在生产销售环节缴纳消费税；商场零售白酒、化妆品不缴纳消费税。（3）选项C：金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰在零售环节缴纳消费税。 【考题4·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（ ）。（2013年） A.化妆品进口商 B.鞭炮批发商 C.钻石零售商 D.卷烟生产商 【答案】B【解析】（1）选项A：单位和个人进口化