海尔的跨国策略分析会计电算化大学毕业设计.docVIP

20xx级学生毕业论文 题目： X x x 专 业： 会计电算化 班 级： X 班 指导教师： 刘 X X 2011年月日【摘要】众所周知，中小企业是我国国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着促进作用。完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大型企业同等重要的意义，不容我们忽视。另外，内部控制制度是规范中小企业的内部管理、提高经济效益的重要保证。一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度，使经济发展受到严重制约。由此可见，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展良性循环的重要途径。目前，对中小企业存在的一些突出问题进行探讨迫在眉睫。 【关键词】内部控制制度；目标；控制技术；建立；必要性 【引言】我们应了解并掌握企业内部控制的含义：企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整，防范管理漏洞，保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约，相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的目的在于加强企业管理，提高经济效益，其基础是企业内部加工。然而，从目前所掌握的中小企业实际情况来看，大多数企业的内部控制存在非常突出的问题，成为影响中小企业经济发展的障碍。 一、目前中小企业内部控制的状况 (一)内部控制制度不够完善 目前，大多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖到所有的财务部门和职员，没有渗透到企业各个业务领域和各个生产环节，使中小企业的会计工作秩序混乱。另外，会计人员分工的“内部牵制”原则没有建立，更为严重的是一些中小企业没有正规的财会部门，会计、出纳和审计由一人兼管，相关凭证的取得填制本身就不合法，结果做出来的会计报表就没有任何的实际意义了。部门之间缺乏有效的协调和牵制往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可趁。 (二)对内部控制认识不够全面，岗位设置缺乏牵制性 中小企业的经营活动比较单一，生产规模小，在人员配备方面比不上大型企业那样专业对口，各尽其职。而一个人身兼数职的情况却比较常见。因此造成岗位设置缺乏牵制性。例如有些企业的采购人员、保管人员和领用人员都是同一个人，还有一些人没有会计从业资格证书，对会计准则、法律和制度知道的不多，却成为一名会计人员，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。人员的素质和职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足也是不可避免的。长时间以来无论是正规的会计学历教育还是继续教育，有关内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也不熟悉。有些会计人员缺乏从事会计工作的基本知识和技能。有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视了新的业务知识及新颁布的会计准则的学习，出现账务处理不符合新会计准则制度对核算的要求，比如说中小企业的会计档案没有专人管理，任何会计都可以获得以前年度的会计资料，使会计基础工作无法正常进行。 (三) 所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性 现如今企业的投资者同时也是经营者，领导集权化现象十分严重。大多数的经营者忽视内部控制的重要性，习惯了家长式的管理，经营者控制现象较为严重。由于企业外部监督比较薄弱，一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识不足或者说不愿意建立和执行内部控制，他们认为自己足可以保证财产的安全，也是对管理经营权的管理。因此，往往不愿意去关心，更不愿带头执行。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境，从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解、掌握和执行。 (四)从内部控制目标上来看，在会计信息，资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 1.会计资料失真现象普遍存在 财政部曾派专员对159户的企业的会计信息质量进行了抽查。抽查结果表明：不少被抽查的会计报表都不能够真实的反映企业的财务状况和经营成果。使会计信息不同程度的存在失真情况，还有相当一部分企业为了达到某种目的，故意扭曲会计报表的信息，使会计资料失真。原因主要有三：一是以偷逃税金为目的。有些企业的领导人指使会计人员做假账，减少收入的入账数，私自设置小金库，最终以偷税逃税为目的。二是以达到伪装业绩为目的，企业的报表怎样漂亮就怎样表现出来。在账目上做些手脚，并设置账外账弄虚作假，造成虚盈实亏的现象，蒙混过关。三是企业财务基础薄弱，致使会计资料失实失真。 2.资产安全完整系数低 现如今中小企业的内部控制没有引起足够的重视，在资产管理上出现很多的漏洞：(1)现金管理不善。有时现金闲置，有时现金周转不好，陷入了财务困境。(2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立完善的赊销政策，缺乏有力的催收措施。(3)存货控制薄弱，造成资金吊滞，周转不灵。(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。 3.经营活动缺乏有效性、合法和合规性 企业业绩较低与内部