4、非寿险保险合同准备金计量方法范例.ppt

四、对行业的影响－宏观 （一）可以更加客观的核算产险行业经营成果 在当前国内非寿险保费增长较快的背景下，实施《企业会计准则解释第2号：保险合同准备金计量原则》可以更加客观地核算财产保险企业的经营成果与当年损益，使国内保险行业的投资者更加客观的了解产险公司盈利能力状况，为产险公司的经营决策与考核提供更有参考价值的信息。 四、对行业的影响－宏观 （二）消除上市公司境内、境外报表差异 由于《企业会计准则解释第2号：保险合同准备金计量原则》中对于负债的评估更加接近国际标准，因此，国内保险企业会计准采用新的准备金计量原则可以最大程度的消除上市公司境内、境外的报表差异，提高境内、境外报表的可比性，降低保险公司的披露成本，从而为保险行业的整体发展创造良好的内部管理环境和外部竞争环境，加快保险企业融入全球化竞争与合作的步伐，顺应时代的发展潮流。 四、对行业的影响－宏观 （三）提高产险行业的专业技术水平和价值评估能力 新的准备金计量原则与现有的准备金计量原则之间的主要差异在于对风险的估计模式。新的准备金计量方式要求对保险负债的未来现金流进行估计并考虑边际因素，这将涉及到更多的风险模型和风险参数，而现有的准备金计量原则主要基于确定性模型。因此，新的准备金计量原则对未来预期的精细化程度的要求高于现有的准备金计量方式，这将有利于国内产险行业提高自身的专业技术水平和价值评估能力，为行业长远的发展奠定坚实的理论基础。 四、对行业的影响－宏观 （四）可能对国内产险市场行为带来一定的压力 根据我们的初步测算，新的准备金计量方式下，产险行业的准备金将在原有的准备金计量准则基础上有一定程度的下降。这种下降可能对正在走向规范的产险行业产生带来一定的压力。主要体现在： 四、对行业的影响－宏观 第一、有可能导致产险公司的投资者过于乐观的预计企业的盈利能力而破坏现有的逐步规范的市场竞争格局； 第二、由于新的准备金计量方式较原有的计量方式涉及更多的风险参数且不确定性更高，因此可能引起产险公司的管理层对准备金评估假设的干预而不能保证精算和审计人员在专业评估工作中不受干扰； 第三、新的准备金计量原则中假设参数过多也可能导致行业内不同的产险公司的数据的可比性降低，同时增加了监管的难度； 第四、实施新的准备金计量方式可能导致当年保险行业的经营数据波动过大，这将对行业本身的形象带来一定的影响，由此影响行业发展的外部环境。 四、对行业的影响－微观 （一）对财务状况的影响 1、净资产 如前所述，在新的准备金计量原则下，各产险公司未到期责任准备金的期末余额将在原有基础上下降约15％～20%左右（在其他资产或负债的计量方式不变的前提下，未考虑利润变化导致的税收增加对净资产的影响） 四、对行业的影响－微观 2、承保利润 新的准备金计量准则下，未到期责任准备金的变化是会计政策的变更，明确要求进行追溯调整。2009年承保利润增加额的关键因素为自留保费的增长规模。 四、对行业的影响－微观 （三）对财务核心指标的影响 在新的准备金计量原则下，未到期责任准备金的调整将直接影响已赚保费的计算结果，从而对综合赔付率、综合费用率以及综合成本率等指标都产生较大的影响。 按照全行业目前的各项指标数据，我们估算现有的全行业综合赔付率（09年1－9月约为68%）将下降2.3个点，综合费用率（09年1－9月约为38%）将下降1.3个点左右。 四、对行业的影响－微观 （四）对偿付能力的影响 在监管会计原则不变的情况下，税收导致现金净流出可能降低偿付能力。 四、对行业的影响－微观 （五）对绩效考核以及市场行为的影响原有的准备金计量准则下，业务高速增长的公司的财务报表不能客观反映公司当年的经营结果，不仅影响了产险行业的投资者对行业盈利能力的信心，也给各产险公司对自身分支机构的绩效考核带来了一定的障碍。从长远来看，新的准备金计量准则较好的解决了以上两个问题。 四、对行业的影响－微观 对交强险的影响 农业保险的影响 对于以平滑收益为目的的巨灾准备金，从国际准则的发展趋势看是不应当提取的，但从目前财政部金融司、税务局出台的文件看，都要求计提农业险的巨灾准备金，因此需要进一步进行协调。 四、对行业的影响－微观 盈利模式 新公司、新机构、新险种或者新渠道 实现利润的时间提前 现金流角度－投资回收期延长 对保费规模平稳的公司利润与现金流影响有限 严肃处理借会计准则2号解释名义，恶意篡改数据、破坏数据真实性的行为 做好会计准则2号解释实施的过渡工作 QA 谢谢大家！ * * * * * 边际-区间法 设定边际的一个区间，提示具体执行中需要考虑的因素，如加拿大就采用了这种方法。 加拿大精算师协会对于边际设定上下限，具体上下限按照边际相关的变