3建账建制代理(第三章)讲解.ppt

第三章　代理建账建制 一、代理建账建制的适用范围和基本要求 二、代理建立财务制度的基本内容 三、代制记账凭证、账务处理、编制会计报表的操作规范 一、代理建账建制的适用范围和基本要求 几个问题： 1、代理建账建制的服务对象是哪些？ 根据国家税务总局《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号）规定：凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证， 并根据合法、有效凭证记账核算。 达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。 2、如何确定个体工商户应设置复式账还是简易账？ 设置复式账还是简易账，由个体工商户对照条件自行选择，无须税务机关指定。 税务机关在明确规定复式账和简易账设置标准的基础上，主要职责就是根据纳税人的经营情况，对照已制定的标准，督促检查纳税人是否按规定设置、保管和使用账簿，而不应再逐户确定纳税人建账的具体方式。 3、税务机关对建账户采用何种方式征收税款？ 税务机关对于账簿记录完整、真实且账证健全的个体工商户应当采取查账征收的方式征收税款。 二、代理建立财务制度的基本内容 1.代建个体工商户复式账会计制度 应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等， 进行财务会计核算，如实记载财务收支情况。 成本、费用列支和其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》执行。 按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。 2.代建个体工商户简易账会计制度　　应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表， 以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。 按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。 三、代制记账凭证、账务处理、编制会计报表的操作规范  1、基本操作规范 代制会计凭证 代为编制会计账簿 代理纳税申报 2、几个具体业务的核算 （1） “本年应税所得”账户下设“本年经营所得”和“应弥补的亏损”两个明细账户 将“营业收入”账户的余额转入“本年应税所得-本年经营所得”账户的贷方； 将“营业成本”、“营业税金”、“营业费用”账户余额转入“本年应税所得-本年经营所得”账户的借方 ；  例：某个体户结转全年收入、成本和费用，计算确定本年经营所得。有关账户的余额如下： “营业收入”贷方余额500 000元； “营业税金”借方余额20 000元； “营业成本”借方余额200 000元； “营业费用”借方余额100 000元； “营业外收支”为借方余额30000元，没有在税前弥补的亏损。 年末，应作结转分录如下： 借：营业收入 500000 　　贷：本年应税所得-本年经营所得 500000 借：本年应税所得-本年经营所得 320000 　　贷：营业税金 20000 　　　　营业成本 200000 　　　　营业费用 100000 借：本年应税所得-本年经营所得 30000 　　贷：营业外收支 30000 （2）留存利润的核算 ①如果收入总额大于应扣除的成本费用总额，即为本年经营所得，在不存在可税前弥补的亏损情况下，即为本年应税所得，应由“本年应税所得——本年经营所得”账户转入“留存利润”账户； ②如果计算出的结果为经营亏损，则应将本年发生的经营亏损由“本年经营所得”明细账户转入“应弥补的亏损”明细账户。 ③以后年度的生产经营所得在税前弥补，但延续弥补期不得超过五年。超过弥补期的亏损，不能再以生产经营所得税前弥补，应从“本年应税所得——应弥补的亏损”账户转入“留存利润”账户， （3）税后列支费用 本科目核算个体工商户生产经营活动中已经发生但“计税办法”不允许在税前列支的各项费用支出，或“计税办法”允许税前列支但超过了主管税务机关允许列支标准的费用支出。 ①用个体户账内款项为业主个人或其家庭代为支付的款项，应视同业主提款，通过“业主投资”科目核算。 ②生产经营活动中发生的，按照“计税办法”规定不能税前列支的各项费用支出，如支付各种税收的滞纳金、罚金、罚款、各种赞助支出、被