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注意：应交税费--应交增值税的处理 购入商品： 借：库存商品 应交税费—应交增值税（进） 5 贷：银行存款 销售商品： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税（销） 7 发票开具之日起180天之内认证，认证当月抵扣。 假如上期留抵1，则应交增值税=7-5-1=1 转出： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）1 贷：应交税费—未交增值税 1 上交： 借：应交税费—未交增值税 1 贷：银行存款 1 营业税金及附加： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 1*7% —应交教育费附加 1*3% 转出多交增值税： 如已交了8，应交是7，则多交了1 借：应交税金—未交增值税? 贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） 1 * LOGO 渠道商财务与会计培训2016.09  渠道商财务部人员安排 ? 财务部门 CFO 编制预算、筹资、投资决策、 财务分析 1 会计 主管 会计核算、登记账簿、报表 1 财务 助理 资金结算、纳税申报、 辅助会计财务工作 1 渠道商会计核算 一、资金筹集业务的核算 二、企业员工招聘业务的核算 三、基础设施购建业务的核算 四、商品采购业务的核算 五、销售业务的核算 六、经营成果的核算 一、资金筹集业务的核算 （一）投资人投入资金 借：银行存款 30 000 000 贷：实收资本 30 000 000 （二）向银行借款 1.取得借款时 借：银行存款 贷：长期借款（或短期借款） 2.季末支付利息时 借：财务费用（或在建工程） 贷：银行存款 注意：无论长、短期贷款均按季度末支付利息。 3.归还本金时 借：长期借款（或短期借款） 贷：银行存款 二、企业员工招聘与解聘业务的核算 1.支付员工招聘广告费、培训费用时 借：管理费用—广告费/培训费 贷：银行存款 2.解聘员工时 季初解聘时： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 季末支付补偿款时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 三、基础设施购建业务的核算 （一）购入专卖店 1.购入支付价款时 借：在建工程 贷：银行存款 2.支付装修费时 借：在建工程 贷：银行存款 3.工程完工交付使用时 借：固定资产 贷：在建工程 （二）改造专卖店 1.借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 2.借：在建工程 贷：银行存款 3.借：固定资产 贷：在建工程 （三）自建配送中心 1.支付建筑费用时 借：在建工程 贷：银行存款 2.工程完工交付使用时 借：固定资产 贷：在建工程 （四）租入专卖店装修或升级 1.发生装修费用时 借：长期待摊费用 贷：银行存款 2.每季末分摊时 借：销售费用 贷：长期待摊费用 注：各类品牌专营店摊销期为5年，采用平均摊销法进行摊销；中档店升级为高档店的改造费在剩余摊销期内平均摊销。装修当季、改造当季开始摊销。 （五）设立网上专卖店 1.开发时 借：研发支出 贷：银行存款 2.开发成功时 借：无形资产 贷：研发支出 3.网店改造时 账务处理同上。 注：网店建期为一个季度，次季度第一个月开始使用，使用当月开始进行摊销。 四、商品采购业务的核算 （一）购入商品并支付运输费用 国内采购商品： 借：库存商品—Px 应交税费—应交增值税（进项税额） 销售费用—运输费 贷：银行存款 国外采购商品：FOB+信用证 1.借：其他货币资金—信用证存款 贷：银行存款 2.借：库存商品 贷：其他货币资金—信用证存款 3.支付保险费 借：销售费用—保险费 贷：银行存款 4.发生运费（租车、租船） 借：销售费用—运输费 贷：银行存款 5.自行运输时（自建车队） 借：销售费用—运输费 贷：应付职工薪酬