企业所得税算清缴.ppt

2010年企业所得税 汇算清缴政策变化解析 二○一一年三月 目 录 汇算清缴注意事项 新税收政策解析 企业所得税汇算清缴常见问题 汇算清缴主体不清 范围：查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳 税人 ；跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征 收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 年度申报逾期 纳税人自年度终了之日起五个月内向主管税务机关办理企业所 得税年度申报和汇算清缴。（顺延问题） 汇算前期准备不足 特殊政策适用 审批、备案事项（财产损失、税收优惠等） 企业所得税汇算清缴常见问题 忽略纳税调减 时间性差异错误 年度与季度间数据关联错误 季度预缴税款问题 年度申报与会计报表不符 纳税申报数据与其他相关数据不一致 企业所得税汇算清缴注意事项 特别注意事项 根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。 企业所得税新政策解析—收入 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干 税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号） 1.租金收入 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次 性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则， 出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年 度收入。 2.债务重组收入 企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入 的实现。 企业所得税新政策解析—收入 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干 税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号） 3.股权转让所得 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续 时，确认收入的实现。 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润 等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 4.股息、红利等权益性投资收益收入 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的， 不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项 长期投资的计税基础。 企业所得税新政策解析—收入 《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税 汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号） 　 企业处置资产确认：《国家税务总局关于企业处置资产所得 税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条规定，企业 处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资 产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且 购买后一般在一个纳税年度内处置。 企业所得税新政策解析—收入 《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方 出售资产行为有关税收问题的公告》（2010第13号） 根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租 业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租 赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。 租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用 在税前扣除。 企业所得税新政策解析—收入 《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业 所得税处理问题的公告》（2010第19号） 企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债 务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以 货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入 确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所 得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告 发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应 纳税所得额计算纳税。 注意：按原税法规定已作递延所得确认的项目 国税函〔2009〕98号 企业所得税新政策解析—收入 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企 业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号） 1.时间限定 2.条件限定 3.支出限定 《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企 业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号） 1.处置原则 2.时间限制 企业所得税新政策解析—扣除 工资薪金及职工福利费、教育经费 1.工资薪金范畴 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问 题的通知》（国税函〔2009〕3号） 2.职工福利费、教育经费余额处理 《国家税务总局关