第四章 非流动资产.ppt

第四章 非流动资产 4.1 持有至到期投资 4.2 可供出售金融资产 4.3 长期股权投资 4.4 固定资产 4.5 无形资产 4.6 投资性房地产及其他资产 4.7 资产减值 小结 4.1 持有至到期投资 4.1.1 持有至到期投资概述 4.1.2 持有至到期投资的核算 4.1.3 持有至到期投资的披露 4.1.1 持有至到期投资概述 ——概念 4.1.1 持有至到期投资概述 —特点 4.1.1 持有至到期投资概述 —计量 初始成本：公允价值＋相关交易费用－包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 后续计量：以实际利率计算的摊余成本。 4.1.2 持有至到期投资的核算 为了核算持有至到期投资的取得、收取利息、处置等业务，企业应当设置“持有至到期投资”账户。 明细科目设置 4.1.2 持有至到期投资的核算 1.持有至到期投资的取得成本 2.支付的价款扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额高于其面值的差额（利息调整即债券溢价） 3.资产负债表日按照票面利率计算确定的应收未收利息低于摊余成本和实际利率计算确定的利息收入（利息调整即债券折价摊销）的差额等 1.支付的价款扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额低于其面值的差额（利息调整即债券折价） 2.资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息高于摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的差额（利息调