第三章 流动资产.pptVIP

第三章 流动资产 第一节 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 一、库存现金 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币 由于现金是交换和流通的手段，又可当作财富来储藏，其流动性又最强，最容易被挪用和侵吞，因此必须建立一套完善而严密的现金管理制度，以确保现金的安全与完整。 1、现金开支范围 1）职工工资、津贴； 2）个人劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； 6）出差人员必需随身携带的差旅费； 7）结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出； 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 2、现金管理规定 （1）现金日记账的收支金额，应根据审核无误后的收款凭证、付款凭证登记。“现金日记账”必须做到日清月结，账款相符，严禁“白条”抵充库存现金。 （2）根据业务需要正确核定库存现金限额。超过限额部分要解交银行。 （3）除规定可用现金支付的项目外，一切付款均应通过银行转账结算。 （4）不得”坐支”现金。 （5）库存现金要定期或不定期地由内部审计人员查核。 3、库存现金的核算 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现金”账户。 （1）库存现金收入核算 现金收入主要有： 从银行提现，职工出差报销时交回剩余借款，结算起点以下的零星收入款，对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。 收取现金时： 借：库存现金 贷：有关账户 例： 【例1】从开户银行提取现金60 000元备发工资。 借：库存现金 60 000 贷：银行存款 60 000 【例2】出租包装物收入现金(租金)900元。 借：库存现金 900 贷：其他业务收入 900 【例3】销售废旧物资收入现金700元。 借：库存现金 700 贷：其他业务收入 700 【例4】企业管理部门职工王军原出差预借款4 000元，报销2 400元，剩余现金1 600元交回。 借：库存现金 1 600 管理费用 2 400 贷：其他应收款——王军 4 000 （2）库存现金支出核算 企业按照现金开支范围的规定支付现金时： 借：有关账户 贷：库存现金 例： 【例5】职工王军出差预借差旅费4 000元，以现金付讫。 借：其他应收款——王军 4 000 贷：库存现金 4 000 【例6】以现金支付职工工资60 000元。 借：应付职工薪酬 60 000 贷：库存现金 60 000 【例7】职工李林报销由其个人垫支的企业行政管理部门办公用品费640元，以现金付讫。 借：管理费用 640 贷：库存现金 640 【例8】以现金支付职工培训讲课费900元。 借：管理费用 900 贷：库存现金 900 二、银行存款的核算 1、银行账户的管理 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。 《银行账户管理办法》将企业的存款账户分为四类：即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 2、银行结算方式 种类 （1）银行汇票 （2）商业汇票 （3）银行本票 （4）支票 （5）信用卡 （6）汇兑 （7）委托收款 （8）托收承付 （9）信用证 支票票样 3、银行存款总分类核算 为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业应设置“银行存款”账户. 向银行或其他金融机构存入款项时： 借：银行存款 贷：有关账户 从银行提取或支出款项时： 借：有关账户 贷：银行存款 【例15】苏达公司接银行通知，收到黄海公司所欠本公司货款50 000元。 根据银行收账通知作如下会计处理： 借：银行