企业全面预算管理专用课件.ppt

第九章　预算 费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率 营业额－业务额×变动费用率－固定费用＝０或目标利润 保本点： 固定费用 1－变动费用率 保利点： 固定费用＋目标利润 1－变动费用率 例：某公司预计200４年目标利润为５０００万元，固定费用800万元，变动费用率60％，计算保本点和保利点： 保本点＝８００/（１－６０%）＝２０００万元 边际利润＝２０００×４０%＝８００万元 保利点＝（８００＋５０００）/（１－６０%） ＝１４５００万元 边际利润＝１４５００×４０%＝５８００万元 例：某公司2004年预计Ａ产品单位目标利润为５０元，单位变动成本１００元，单位产品分摊固定成本３０元。该产品定价为： Ａ产品售价＝５０＋１００＋３０＝１８０元 例：某公司Ａ产品定价分析表如下： 减 ５９６４０ ４２ ９８ １４２０ １４０ 减 ６２１００ ４５ １０５ １３８０ １５０ 减 ６２８８０ ４８ １１２ １３１０ １６０ 减 ６３７５０ ５１ １１９ １２５０ １７０ 最高 ６４８００ ５４ １２６ １２００ １８０ 增 ６２７００ ５７ １３３ １１００ １９０ ６００００ ６０ １４０ １０００ ２００ 边际利润 单位边际利润 单位变动成本 销售量 单位售价 销售收入预算平衡修正 市场预测 量本利分析 因素分析 销售预算 960000 320000 320000 240000 160000 销售收入（元） 80 80 80 80 80 销售单价（元） 12000 3000 4000 3000 2000 预计销售量（件） 全年 四 三 二 一 季度 销 售 预 算 2004年度 96000 期末余额 144000 240000 第四季度销售收入 128000 192000 320000 第三季度销售收入 96000 144000 240000 第二季度销售收入 64000 96000 160000 第一季度销售收入 272000 288000 208000 146000 914000 合 计 50000 50000 期初余额 四 三 二 一 每季度实收数 余额及本期发生额 应 收 帐 款 预 算 2004年度 单位：元 假定当季收入60%收现，40%下季收现 销售、库存、生产环节的协调 生产规划：能力、排产、质量等 关注问题 预计生产量＝（预计销售量＋预计期末产成品存货）－预计期初产成品存货 计算 按品种编制的生产预算表（分季度） 按品种分步骤的生产进度日程表（分月、日） 预算表 生产预算的编制要以销售量和预计产成品存货为基础。一是要预计销售量；二是要预计产成品存货；二是要预计期末产成品存货。 编制依据 说 明 项 目 生产 预算 12020 2920 39000 3100 2100 预计生产量 12220 200 3220 300 4300 400 3400 300 2300 200 合 计 减：期初存货 12000 220 3000 220 4000 300 3000 400 2000 300 预计销售量 加：期末存货 全年 四 三 二 一 季度 生 产 预 算 2004年度 单位：件 假定：各季期末存货为下季度销售量的10% 直接 材料 材料消耗定额的制定 材料采购成本合理确定 采购、库存、生产的衔接 采购资金的安排 关注问题 直接材料预算：材料耗用量＝预计生产量×单件消耗量采购量 预计材料采购数量＝预计生产量×单位产品的材料需用量＋预计期末存货－预计期初存货 预计材