第二节 转账结算的核算.pptVIP

* * 第二节 转账结算的核算 结算 同城结算： 异地结算： 银行本票、支票 汇兑、托收承付、信用证 银行汇票、商业汇票 委托收款、信用卡 同城异 地通用 一、银行汇票 1、银行汇票是汇款人将票款交存银行，由出票银 行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条 件支付给收款人或者持票人的票据。 2、银行汇票无金额起点，也无最高限额。 付款期限为一个月 . 3、银行汇票结算程序 压印小写金额 4、账务处理 1）企业向银行提交“银行汇票委托书”取得汇票 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款 2）企业以银行汇票购买材料 借：物资采购 应交税金―应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票存款 3）企业收到银行汇票多余款 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票存款 4）企业因故持银行汇票办理退款 借：银行存款 贷：其他货币资金――银行汇票存款 5）收款单位收到银行汇票及解讫通知 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金――应交增值税（销项税额）　　 二、商业汇票 （一）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 承兑是指票据付款人承诺在票据到期日支付票面金额的行为。 （二）商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票的付款期限，最长不超过６个月 商业汇票可以背书转让。符合条件的持票人还可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。 （三）商业汇票可以分为带息票据和不带息票 据。我国目前使用的一般为不带息票据。 （四）商业承兑汇票结算程序 （五）银行承兑汇票结算程序 转入付款单位的贷款户，作逾期贷款处理，每天收取5/10000的罚息，不少于50元。 （大写） 1、概念。是申请办理银行本票的单位和个人将 款项交给出票银行，由出票银行签发并承诺自 己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者 持票人的票据。 2、银行本票分为定额本票和不定额本票两种。 银行本票的付款期最长不超过2个月。 3、银行本票的结算程序 三、银行本票 大写 大写 压印小写金额 4、银行本票的账务处理 1）付款人将票款交存银行，申请签发本票： 借：其他货币资金――银行本票存款 　 贷：银行存款 ２）付款人持本票采购材料物资： 借：物资采购 应交税金――应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金――银行本票存款 ３）企业因故未使用银行本票而要求退款： 借：银行存款 贷：其他货币资金――银行本票存款 4）收款人收到购货单位交来的银行本票 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金――应交增值税（销项税额） 1、购买甲材料10万元，增值税17000元，以银行汇票支付。 2、收到银行汇票多余款3000元，存入银行。 3、销售商品50万元，增值税85000元，收到对方的银行本票，存入银行。 4、销售商品20万元，增值税34000元，以存款代垫运费1000元，货款未收。 [练习]： 5、收到某公司支付的违约金l500元存入银行。 6．委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。 7．销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。上月已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。 8．预提短期借款利息50000元。 9．A公司以银行存款25万元对C企业进行投资。 lO．本月应纳所得税56000元，尚未支付。 四、支票 （一）支票是单位或个人签发的，委托银行在见 票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的 票据。 （二）支票付款期限为10天。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能转账，不能用于支取现金。 （三）支票的处理程序 （四）支票的账务处理 1、签发转账支票归还洪达工厂前欠货款7000元。 2、购设备一台，买价234000元，运费1000元，用银行汇票支付。设备不需要安装。 3、收到东申公司的支票偿还上月所欠货款3600元，存入