审计底稿内容及关注点重之三实质性程序执行及编制.docVIP

审计底稿内容及关注重点之三 -----实质性程序执行及编制 实质性程序执行及编制专题 主要专题: 1、执业准则下实质性程序特点； 2、实质性程序底稿体系及编制要求； 3、实质性程序执行过程中实务存在的难点问题。 一、执业准则下实质性程序特点 1、实质性程序与风险识别确定的认定风险和控制测试确定认定风险具备明确的对应关系 2、实质性程序需要根据风险情况选择执行，而非原模式下全面执行； 3、重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有重大错报风险，并且内部控制存在固有局限性，因此应针对所有重大的各类交易、账户余额实施实质性程序。 4、评估认定层次重大错报风险是特别风险，应当专门针对该风险实施实质性程序。 二、实质性程序底稿体系及编制要求 1、实质性程序部分主要根据报表项目确定科目的程序表，并对每项认定确定应执行的必要程序； 2、修改后的实质性程序部分将执行的程序以表格和验证记录等多种方式形成明确的对应关系； 3、本年度审计中审定表和明细表可以考虑选择填列，但必须满足附注披露要求，不填列项目隐藏起来。 4、审计底稿设计过程中部分科目没有审计备忘录及讨论记录及重大事项一、二级复核记录，可以根据审计的情况进行增加。 5、要求执行完每一个程序必须形成一个结论或应该增加执行的程序判断。 三、实质性程序执行过程中实务存在的难点问题 （一）实质性程序的选择问题 1）重大错