第十三章所得税会计.pptVIP

第一节 概述 一、所得税会计概述 比较企业会计准则与税法的下应纳所得税不一致，并进行调整。 二、调整方法 1、利润表法： 永久性差异－仅影响发生当期，不影响以后期间，不存在不同会计期间摊配问题 1）.会计上作收益,税法规定免税的收入 利用废水、废气等为主要原料生产产品取得的收入 国债利息收入 不体现为资产负债表项目 如投资的账面价值为1050万元（包括本息），可从未来经济利益中扣除的金额为1050万 账面价值＝计税基础 2）.计算会计利润时可予扣除的费用,计税时不允许扣除 超过标准的业务招待费 非广告性赞助支出 非公益救济性捐赠等不作为资产负债表项目列示 3）.不构成税前会计利润,但计算应纳税所得额时作为收益 将自产商品对外捐赠、分配给股东等 一般不体现为资产负债表项目，如用于在建工程，则账面价值与计税基础不同，形成暂时性差异 关联交易销售商品，售价偏低－按正常价格调整 4）.计算税前会计利润时不能扣除的费用,计算应纳税所得额时可予扣除 盈利企业的技术开发费等 税法规定加计扣除 产生永久性差异：发生当时予以消除 时间性差异：以后期间陆续调整，产生递延所得税 2、资产负债表债务法 从资产