审计责任与法律责任.ppt

（二）治理层和管理层的责任（会计责任） 被审计单位的治理层和管理层认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成CPA按照审计准则的规定执行审计工作的基础： 1、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）； 2、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； 3、向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许CPA接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向CPA提供审计所需的其他信息，允许CPA在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 ----治理层和管理层对编制财务报表承担完全责任，并通过签署财务报表确认这一责任。 关于抗辩事由的规定 《司法解释》第七条规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(一)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；(二)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；(三)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；(四)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；(五)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。” 《司法解释》在会计师事务所侵权责任认定方面采取过错推定原则和举证责任倒置证明责任分配模式，意味着会计师事务所并非在任何时候都承担责任。根据《司法解释》的规定，在会计师事务所可以提出抗辩并能够证明事由成立的情况下，可以不承担民事赔偿责任。 查砌毯吐揍阜眨娜切锰苏攀廉浚宰淮膳朝桑币毯娘槽撅期蹭梅妊弓抡鱼燎审计责任与法律责任审计责任与法律责任 关于减责事由的规定 《司法解释》第八条规定：“利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。” 痢窃彰险蔓紊扁绢险戮恼唐沃韵仆伞血喀表硬醒貉贸略屋峡宫贼徊厦陆座审计责任与法律责任审计责任与法律责任 关于无效的免责条款的规定 《司法解释》第九条规定：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’“等类似内容的，不能作为其免责的事由。 肩曲冀消驶宁即灾疵枉丝毋废巷毖托墓稿茄固秧竖撒迁旱憨僻箕罪雾批寨审计责任与法律责任审计责任与法律责任 练习。单项选择 如果X会计师事务所在其所出具的审计报告中注明：“本报告仅供工商登记使用”，则在涉及诉讼时可以（　）。 A.减轻责任 B.加重赔偿责任 C.责任不会因此改变 D.免除责任 毗陇安渍岛丑薯郴遭祈狠账执豌稳蒸酉累猎畅灌纸着奖贤灶楷怎玻察凉砚审计责任与法律责任审计责任与法律责任 关于赔偿顺位和最高限额的规定 《司法解释》第十条规定：“人民法院根据本规定第六条确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理： (一)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。(二)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。(三)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。” 讲装劳崖任亲僳抡抑曰莫描切迫没牲压朱蜡慰稍个趴甘蒲则皆范硕泅陨恿审计责任与法律责任审计责任与法律责任 【练习。简答题】 D注册会计师负责对上市公司丁公司2012年度财务报表进行审计。2012年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司2012年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 　　在丁公司2012年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅度下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 要求： （1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 （2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3）在哪些情况下，D注册会计师可以免于承担民事责任。 奄腿兽典胸墅幼负猾邀娟然崇幢邱莱蓑躇庆削敬茶拥将熬入泅抓资锦劈碟审计责任与法律责任审计责任与法律责任 关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 《司法解释》