税收基本理论.doc

税收基本理论 第一部分 税收概论 概念与特征 概念—是国家为向社会提供公共用品，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。 理解上述这一高度抽象概念须从以下几方面理解： （1）、税收是国家收入的一种形式； （2）、行使征税权的主体是国家；——理解税收起源：随国家产生而产生，随其灭亡而消亡。 （3）、国家征税凭借的是行政权； （4）。国家征税的目的是为社会提供公共品； （5）、税收必须借助法律形式进行。 特征———税收的三性“强制性”、“无偿性”、“固定性”。 职能与作用 三大职能：财政职能（税收收入职能）、经济职能、监督管理职能。 对三大职能的理解——财政职能主要从四方面理解1、财政资金需求增加；2、聚财对象复杂；3、聚财范围广阔；4、税收组织收入更艰巨，“税收与死亡是人生不可避免但一直与之奋斗的两件事”； 经济职能—税收对经济的调节功能，是一经济杠杆。经济过热是增税，衰退时候减税；另外如对高收入者征较高的税率所得税，也是一种财富分配。（如欧洲瑞士） 监督管理职能—指税收在取得收入的过程中，能够借助它和经济的必然联系来反映国民经济运行和企业生产经营中的某些情况，发现存在问题，并为国家和企业解决这些问题提供线索和依据。其主要内容为：1、监督和抑制市场机制的消极方面；2、监督和遏制各种偷漏税行为；3、适应市场经济的要求，发挥税收对社会经济的监督作用。 税收原则—是制定税收政策、设计税收制度的指导思想。 1、亚当.斯密的税收四原则—平等、便利、确定和最少征收费用原则，强调平等和效率。 瓦格纳的税收原则—德国经济学家，税收九原则（收入充分、收入弹性、慎选税源、慎选税种、普遍、平等、确定、便利、节省原则）。见书71、72页。 2、现代税收原则—效率、公平、经济稳定、经济增长和管理原则。 效率原则应满足要求（1）充分有弹性；充分是指能满足提供适当规模的公共产品的需要。税收弹性是指运行税收政策不仅使税收收入随经济情况变化而变，且使税收如弹簧一样适应变化。即对经济变化敏感，对经济有反弹力，能使国家税收收入保持相对稳定，使经济发展减少波动。一般有税收收入弹性、税率弹性和税制建设弹性三部分。其中税收收入弹性尤为具有代表性：税收收入弹性=税收收入变化率/经济增长率。（2）节约与便利。减少纳税成本和方便纳税人。（3）中性与校正性。见书25页。税收校正市场某些缺陷，即校正性。比如对有外部成本的产品课征额外的税收，如卡拉ok，夜总会和房地产等。 公平原则—横向公平与纵向公平。可从以下阐述：（1）受益原则。过去几十年的税收注重于聚财功能而有失公平。中国的税收分配的四层次。（讨论：是否多纳税享有权利多？） 效率与公平的关系：中国目前应是偏重于公平。具体在税收上应该怎样做？ （2）能力原则。税收征收主体是以财产还是消费或vat。见书78，79. 现在中国基尼系数已达警戒点！（衡量公平分配的标准：重要指标洛伦茨曲线和基尼系数） 3、经济稳定原则—运用税收杠杆作用调节经济，保持稳定，体现两方面（1）内在稳定器（2）相机抉择 4、经济增长原则—拉弗曲线。见书50、51页。 另外的菲力普斯曲线的经济分析。表示失业率和货币工资增长率的负相关关系。（讨论中国目前高经济增长率可能带来的问题）。 第二部分 税收转嫁和归属 含义 影响转嫁的因素。理解供给弹性和需求弹性。 第三部分 税收制度 税制的构成要素。 重点阐述概念纳税人中的法人和自然人。法人是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法律业务的社会组织。具备三条件。自然人是依法享有民事权利，承担民事业务的公民个人。 区分累进税率中的全累和超累的区别。 　目前税率使用情况: 税率形式 适用的税种 比例税率 增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等 超额累进税率 个人所得税 定额税率 资源税、车船税等 超率累进税率 土地增值税 【例题】超额累进税率运用　　假定计税依据为3800元（可以理解为个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得额），采用超额累进税率， 500元以下的，适用税率为5%。500～2000元的，适用税率为10%， 2000～5000元的，适用税率为15%，则应纳税额为（　）。　　A.125元　　　　　　　B.220元 　　C.445元　　　　　　　D.570元　　　【答案】C　　【解析】应纳税额＝500×5%+（2000-500）×10%+（3800-2000）×15%＝445（元） 税制结构—单一税制和