第三章 本量利分析.pptVIP

第3章 本量利分析 3.1 本量利分析概述 3.2 保本保利分析 3.3 企业经营安全程度评价 3.4 本量利分析的其他问题 教学目的： 理解本量利分析的基本含义，掌握本量利分析的基本公式、贡献边际及其相关指标的计算公式； 理解保本分析的基本概念，掌握保本点的确定方法； 理解安全程度的评价指标，掌握安全程度的评价指标计算方法； 熟练掌握单一品种下保利分析的基本原理及其相关指标的计算； 理解本量利分析敏感性分析的含义，掌握本量利敏感分析方法及其应用，看懂各种本量利分析图。 重点难点： １、保本点含义及其确定； ２、保利点含义及其计算； ３、本量利关系； ４、多品种条件下的本量利分析； 3.1 本量利概述 3.1.1 本量利分析的含义与基本前提 概念 本量利分析（CPV分析，Cost-Volume-Profit Analysis ）是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称，它是指在变动成本法的基础上，运用数学化的会计模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析，研究其变动的规律性，以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效财务信息的一种方法。 发展 本量利分析起源于上个世纪20年代，是发达西方国家的企业为加强内都管理和控制，提高自身市场竞争能力和抵御风险能力，以实现企业经营战略目标而建立起来的一种管理系统。 最初在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司应用，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能， 本－成本，量－业务量，利－利润，三者之间的关系就是本量利分析。 80年代初，我国引进了该理论并得到广泛应用，利用本量利之间的规律可以为企业预测、决策、规划提供财务信息，以满足经营管理的需要。 作用 进行保本点预测；规划目标利润。将本量利分析与预测技术相结合，可进行保本预测及确定销售额，编制利润预算和责任预算 应用于目标控制。将本量利分析用于目标控制，对保证目标实现的目标销售量和目标销售额进行预测； 进行风险分析。将本量利分析与风险分析结合，课分析企业的经营安全指标，促使企业重视经营杠杆的作用，降低风险； 用于短期经营决策。比如生产决策，可通过本量利分析，帮助企业作出方案的最优选择； 对全面预算和责任预算的执行情况进行评价等； 本量利分析的基本假设 1.假定所有成本都以划分为固定成本和变动成本两部分，相关的成本习性模型已经存在。 2.假定在一定时期内，业务量总是在相关范围内变动。它的变动不会改变固定成本和变动成本的所有特征。 3.假定计算期内产品的生产量和销售量一致，企业能够自动实现产销平衡。 4.目标利润为息税前利润。管理会计中的营业利润是不考虑财务费用和所得税的利润，也就是息税前利润。 3.1.2 本量利分析的基本模型 本量利分析的相关因素： 本量利分析的目标是利润 固定成本a，单位变动成本b，销售量x，单价p，销售收入px和息税前利润EBIT； 息税前利润＝销售收入－总成本 ＝销售收入－变动成本－固定成本 ＝销售收入－ （固定成本+变动成本） ＝单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本 ＝(单价－单位变动成本)×销售量-固定成本 即：EBIT= px－bx－a =（p－b）x－a 基本关系式 3.1.3 本量利分析的相关概念 1.边际贡献 边际贡献是横向企业经济效益的重要指标，是产品销售收入扣除其变动成本后的余额。 单位边际贡献（cm），反映某种产品的盈利能力 边际贡献总额（Tcm），在营业净利中的贡献 单一产品的产销情况下 边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额 Tcm=px-bx=（p-b）x 单位边际贡献=销售单价-单位变动成本=p-b ∴ cmx=p-d=Tcm/x 多种产品的产销情况下 全部产品边际贡献 =∑（各种产品边际贡献） =∑（各种产品销售收入-各种产品变动成本） =∑（Tcm）=∑（px-bx） 息税前利润=边际贡献总额-固定成本总额 即 EBIT=Tcm-a 2.边际贡献率 边际贡献与相应销售收入的比值，称为边际贡献率（cmR） 单一产品的产销情况下 边际贡献率=边际贡献/销售收入 =单位边际贡献/销售单价 即 cmR=Tcm/px=cm/p 多品种的产销情况 综合（加权平均）边际贡献率= = （各种产品边际贡献率×该产品销售比重） 3.变动成本率 变动成本率