第一章税务代理实务要点.ppt

第二节 个人所得税申报代理 2.纳税申报表的填写。 （1）年工资、薪金所得应纳税额。 月份 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 合计 应发工资 13200 14200 12200 12200 13200 12200 12200 12200 13200 13200 12200 12200 152400 三费一金 2520 2520 2520 2520 2520 2520 2520 2520 2520 2520 2520 2520 30240 所得额 7180 8180 6180 6180 7180 6180 6180 6180 7180 7180 6180 6180 80160 应纳税额 881 1081 681 681 881 681 681 681 881 881 681 681 9372 第二节 个人所得税申报代理 ②全年一次性奖金应纳税款的计算：　　全年一次性奖金应纳个人所得税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数=36000×10%-105=3495（元） ③全年工资、薪金所得和年终奖金应纳税款的计算： 工资、薪金所得和年终奖金应纳税额=9372+3495=12867（元） （2）年利息、股息、红利所得应纳税款的计算： 利息、股息、红利所得应纳税额=（20000+1500+1200）×20%+3000×50%×20%=4840（元）　　小赵取得的企业债券利息收入1500元，没有扣缴个人所得税，所以，小赵在申报时应补缴税款300元。 第二节 个人所得税申报代理 ②全年一次性奖金应纳税款的计算：全年一次性奖金应纳个人所得税额=全年一次性奖 金×税率-速算扣除数=36000×10%-105=3495（元） ③全年工资、薪金所得和年终奖金应纳税款的计算： 工资、薪金所得和年终奖金应纳税额=9372+3495=12867（元） 第二节 个人所得税申报代理 （2）年利息、股息、红利所得应纳税款的计算： 利息、股息、红利所得应纳税额=（20000+1500+1200）×20%+3000×50%×20%=4840（元） 小赵取得的企业债券利息收入1500元，没有扣缴个人所 得税，所以，小赵在申报时应补缴税款300元。 （3）年财产转让所得应纳税款的计算： 财产转让所得应纳税额=股票转让应纳税额+住房转让应 纳税额 =0+住房转让应纳税所得额×20%=0+117000×20%=23400 注：境内A股股票转让所得，暂免征收个人所得税。 第二节 个人所得税申报代理 （4）年财产租赁所得应纳税额的计算： 全年财产租赁所得应纳税额=每月应纳税所得额×20%×12 =（3500-200-800）×20%×12=6000（元） （5）年特许权使用费所得应纳税额的计算： 特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×20% =（收入额-减除费用）×20% =（40000-40000×20%）×20%=6400（元） （6）年偶然所得应纳税额的计算： 按照政策规定，购买体育彩票一次中奖收入不超过1万元， 暂免征收个人所得税。 偶然所得应纳税额=0 第二节 个人所得税申报代理 3.申报地点：A公司所在地主管地方税务机关。 因为小赵有任职、受雇单位，所以小赵应向任职、受 雇单位所在地主管税务机关进行申报。 4.申报期限：2014年1月1日—3月31日。 5.申报方式：网上申报、邮寄申报，或直接到主管税 务机关申报；也可委托有税务代理资质的中介机构或 者他人代为办理纳税申报。 6.其他：小赵补缴税款以后，A公司所在地主管地方税 务机关应向小赵开具完税凭证。 第二节 个人所得税申报代理 表8-4 个人所得税纳税申报表 纳税人姓名 国籍 身份证照类型 身份证照号码 抵华日期 职业 任职、受雇单位 经常居住地 中国境内有效联系地址 邮编 联系电话 所得项目 年所得额 应纳税额 已缴（扣）税额 抵扣税额 应补（退）税额 境内 境外 合计 1．工资、薪金所得 116160 — 116160 12867 12867 0 0 2．个体工商户的生产、经营所得 — — — — — — — 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 — — — — — — — 4．劳务报酬所得 — — — — — — — 5．稿酬所得 — — — — — — — 6．特许权使用费所得 40000 — 40000 6400 6400 0 0 7．利息、股息、红利所得 25700股息：3000；利息：1200 — 25700 股息：3000；利息：1200 4840 4540 0 300 8．财产租赁所得 42000 — 42000 6000 6000 0 0 9．财产转让所得 177000 股票：60000 — 177000 股票：60