税法201609(2节)专用课件.ppt

级别 人口 每平方米税额 大城市 　50万人以上 1.5－30元 中等城市 　20万至50万人 1.2－24元 小城市 　20万人以下 0.9－18元 县城、建制镇、工矿区 　－ 0.6－12元 注：经济落后地区适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过最低税额的30%；经济发达地区可适当提高标准，但须报财政部批准。 城镇土地使用税税率表(新） 基本免税项目 国家机关、人民团体、军队自用土地 由财政部门拨付事业经费的单位自用土地 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地 市政设施、街道、广场、绿化地带等公共设施 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 开山填海整治的土地和改造的废弃土地，免征5－10年 能源、交通、水利设施用地 暂免征税项目 个人居住房屋用地 学校、医院、托儿所、幼儿园用地 企业厂区以外的公共绿化用地和公园、铁路、公路用地 税收优惠政策 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省级政府确定。 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。 如果纳税人使用的土地不属于同一省管辖的，应分别向土地所在地机关缴纳；若在同一省内跨地区使用土地，缴纳地点由省地方部门确定。 城镇土地使用税的征管 　1　某生产食品饮料企业坐落在某市内，企业据实向当地税务机关申报的土地面积为8万平方米。其中企业生产厂区占地面积为5万平方米，自办学校、医院占地面积为2万平方米，三者都地处三级地段内。该企业在市中心一级地段设有三个非独立核算直销店，占地面积合计为1万平方米，试计算该企业年应纳土地使用税税额。（该市一级地段年税额3元/平方米，三级地段年税额1元/平方米） 　解： 　　应纳税额＝5×1＋1×3＝8（万元） 例题 　2　某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。假定城镇土地使用税4元/平方米。计算该企业2000年度应缴纳的城镇土地使用税。 　解： 　　应纳税额＝（65000-3000-1200）×4 　　　　　　＝243200（元） 3 设A公司与B公司共同拥有一块土地的使用权，该土地面积为1500平方米，A公司实际使用三分之一，B公司实际使用三分之二，当地政府核定的城镇土地使用税单位税额为每平方米8元。 A公司应纳税额＝1500×1/3×8＝4000(元) B公司应纳税额＝1500×2/3×8＝8000(元) 9　房产税 纳税人和征税范围 应纳税额计算 税收优惠 申报缴纳 　　　房产税的纳税人是房屋的产权所有人。 　　　具体包括： 产权所有人、经营管理人、承典人、房产代管人或使用人 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人（包括港澳台资企业和组织以及华侨、港澳台同胞，以下统称外资企业及外籍个人）缴纳房产税。(财税[2009]3号) 房产税的纳税人 房产税的征税范围是城市、 县城、建制镇和工矿区的房产。 房产是指有屋面和围护结构， 能够遮风避雨，可供人们在其中 生产、生活的场所。 房产税的征税范围不包括农 村的房产。 房产税的征税范围 1、从价计征（适用于自有自用的房产） 应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 2、从租计征（适用于出租的房产） 应纳税额＝全年租金收入×12％ ※自2008年3月1日起，个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。 10％－30％ 房产税的计算 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产 2.由财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 3.宗教寺院、公园、名胜古迹自用的房产； 4.个人所有非营业用的房产； 5.经财政部批准免税的其他房产。 房产税的税收优惠 固定资产的税务处理 固定资产定义 ----指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 直线法折旧，合理预计净残值，最短折旧年限： 房屋、建筑物，为20年 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年 电子设备，为3年 不得计折旧的固定资产： 房屋、建筑物以外的未投入使用 经营租赁方式租入的固定资产 融资租赁方式租出的固定资产 已提足折旧仍继续使用的固定资产 与经营活动无关的固定资产 单独估价作为固定资产入账的土地 其他不得计算折旧情况 生产性生物资产的税务处理 1.生产性生物资产 是指企业为生产农产品