第4章贷款专用课件.ppt

练习与讲解 [练4-5]第一机械厂归还流动资金贷款10万元，月利息率6.6‰，期限5个月，连同贷款利息一并从其存款帐户中支付。 利息收入=100 000 ×5 × 6.6‰=3 300（元） 分录： 借：吸收存款——第一机械厂活期存款 103 300 贷：短期贷款——第一机械厂 100 000 利息收入——第一机械厂 3 300 练习与讲解 [练4-6]商业银行提取一般风险准备金。假设商业银行2006年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为200亿元，贷款损失准备余额为2亿元。2006年1—6月，该行核销呆账5 000万元。6月30日，该行应计提损失准备的贷款余额为220亿元。6—12月收回已核销呆账1 000万元，2006年12月31日该行的应计提损失准备的贷款余额为240亿元。试作有关会计分录。 练习与讲解 6月30日计提贷款损失准备为： 220×1%-（2-0.5）=0.7（亿元） 借：利润分配——一般准备金 7000万 贷：贷款损失准备——一般准备金 7000万 借：利润分配——一般准备金 1 000万 贷：贷款损失准备——一般准备金 1 000万 12月31日计提贷款损失准备为： 240×1%-（2.2+0.1）=0.1（亿元） 练习与讲解 [练4-7]20×1年12月31日，某银行顺至支行发放给润丰公司3年期一次还本付息的信用贷款，合同本金2 000万元，年复利率5%，一次性按本金2.75%扣除手续费。请作出贷款发放时的会计分录。 中长期贷款——利息调整户金额 =2 000万×2.75%=550 000(元) 借：中长期贷款——润丰公司 20 000 000 贷：吸收存款 ——润丰公司活期存款户 19 450 000 中长期贷款——利息调整 550 000 练习与讲解 [练4-8]沿用[练4-7]资料,假定该笔贷款的实际利率为6%，请作出20×2年至20×4年有关计息及还贷的会计处理。 20×2年12月31日，确认贷款利息， 作如下会计分录 借：应收利息 20 000 000×5%=1 000 000 中长期贷款——利息调整 167 000 贷： 利息收入 19 450 000×6%=1 167 000 练习与讲解 20×3年12月31日，确认贷款利息， 作如下会计分录 借：应收利息 （20 000 000+1 000 000）×5%=1 050 000 中长期贷款——利息调整 187 020 贷：利息收入 （19 450 000+ 1 167 000 ）×6%=1 237 020 练习与讲解 20×4年12月31日，确认贷款利息， 作如下会计分录 借：应收利息 （20 000 000+1 000 000+1 050 000）×5%=1 102 500 中长期贷款——利息调整 208 741.20 贷：利息收入 （19 450 000+ 1 167 000+1 237 020 ）×6%=1 311 241.20 练习与讲解 还本付息时作如下会计分录: 借：吸收存款 ——润丰公司活期存款户 23 152 500 贷:中长期贷款——润丰公司 20 000 000 应收利息 3 152 500 第五节 票据贴现业务核算 核算同一清算行范围之内,经办行与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。属共同类科目，余额扎差反映。 辖内往来——XX行 借：往来资金是资产 余：资产大于负债 贷：往来资金是负债 余：负债大于资产 第五节 票据贴现业务核算 贴现资产业务核算 （1）发放贴现贷款 借：贴现资产 ——商业承兑汇票或银行承兑汇票户（面值） 贷：吸收存款——申请人活期存款户 （实际支付金额） 利息收入——贴现利息收入户（差额） 收入：代保管的有价值品 收入：发出委托收款登记簿 第五节 票据贴现业务核算 资产负债表日 借：贴现资产——利息调整户 贷：利息收入——贴现利息收入户 第五节 票据贴现业务核算 （2）收回贴现贷款 同城同行商业汇票 借：吸收存款——申请人活期存款户 贷：贴现资产 ——商业承兑汇票或银行承兑汇票户 第五节 票据贴现业务核算 异