函授专升本会计学毕业论文.doc

摘要 行政事业单位内部会计控制主要通过财务核算和利用会计信息对各项工作进行指导。内部控制制度是行政事业单位的控制核心，只有建立切合行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。通过分析研究，提出了内部会计控制的措施和对策，以期通过执行严格的财经纪律，进一步提升财务管理水平有效促进行政事业单位行政管理和社会服务水平登上一个新的台阶重要性素质职业道德水平行政事业单位指具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会一些管理职能，如部门所属的执法监督、监管机构等随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用不断长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题影响单位职能的高效行使和财务的科学管理。如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。内部控制，是指经营，保护资产的安全完整保证会计信息资料的正确可靠，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称内部会计控制内部管理控制行政事业单位内部控制是单位为保护资产，加强会计信息的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，促进单位经济健康成长而在单位内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。瞬息万变有效地管理确保的正确性，通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。内部控制系统通过职责分工，各种手续、制度、工流程、审批程序、检查监督手段等有效地控制本单位活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端审计监督以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和效益，而只有具备了全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实并为审计工作提供良好的基础。 2.3、全面性与重要性相结合原则 内部会计控制制度的触角渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。因此，制定内部控制制度要全面。严谨有效的内部会计控制，不仅要对事业单位内部财务活动实行全方位的有效控制，而且要对事业单位收支的各个环节实行重点控制。我认为行政事业单位内部控制内容就是各级单位在预算执行过程中的经费开支、预算外收入及其结余，以及在各单位资金运动过程中所形成的资产、负责和净资产，不仅全面，而且重要。 2.4、审查检查原则 它包括：下一道会计程序要对上一道会计程序进行检查，如财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款。会计填制的凭证必须经过另一人员审核后才能登记入账；还包括单位内部审计机构或专职审计人员对会计资料定期进行的检查工作。 坚持做到参与经济业务事项所有过程的人员相互分离、相互制约，经济事项的决策和执行相互监督、相互制衡，切实加强财产保全和内部审计，确保把会计主体行为和相互经济事项控制在一个透明的、规范的、符合《会计法》要求的指标范围以内。 三、行政事业单位内部会计控制存在问题 目前，很多事业单位管理层对内部会计控制不重视，按照《会计法》和《内部会计控制制度规范——基本规范(试行)》等会计制度的要求，建立事业单位内部会计控制制度并有效实施的事业单位为数不是很多，一部分领导缺乏内部会计控制意识；事业单位内部会计控制制度不健全，执行与检察不力，考核、奖惩力度不够，缺乏有效的内部审计监督，主要表现在：单位认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人、物的耗费所能带来的效益又确定，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。目前，无论是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容都没有被提到重要位置，内容过于简单，可操作性不够强，导致财务人员对内部会计控制知识掌握的少，执行制度困难；相当多的会计人员忽视对新知识的学习和更新，对新的经济形势下出现的新的风险防范意识较弱；个别会计人员甚至职业道德缺失，出现贪污、挪用公款等现象，给事业单位和国家造成经济损失。一些事业单位管理比较松弛，经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离，或实行了职务分离而没有相互制约。由于职权不明确、责任不清楚、程序不规范，致使职务重叠或者越权行事，权限过于集中，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。物资的领用、发出未按规定手续办理，导致会计内部控制执行削弱，违纪现象时有发生；还有的在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等