自考国家税收计算题.doc

五、计算题 1．某纳税人三月份取得收入为 12000 元，税率为 10%，规定 以纳税人的收入额减除 8000 元后的余额作为计税收入额， 求 其本月应纳税额是多少？（并指出该项规定属于起征点还是免 征额。） 答： 属于免征额 应纳税额＝（12000－8000）×10%＝400 元 这道题主要考察对起征点和免征额的概念的理解。 2．某种税规定，月营业额在 5000 元以上的（含 5000 元）按 10%的税率征税，5000 元以下的不征税。某纳税人 4 月份取 得营业收入 10000 元，计算本月应纳税额是多少？（并指出该 项规定属于起征点还是免征额。） 答： 起征点 应纳税额＝10000×10%＝1000 元 3．某批发企业 200×年 5 月发生以下经济业务： (1) 向一般纳税人批发 A 产品 2000 件， 每件售价 260 元； (2) 清理出一年以上没有退还的包装物押金收入 16000 元； (3) 发生销货退回 6400 元， 并收回购货方退还的增值税发票； (4) 向个体户批发 B 产品 100 件，每件售价 46.8 元(含税价)； (5) 5 月份发生的进项税额为 60012 元。 要求： 根据以上资料计算该批发企业 5 月份应纳增值税税额。 解： （1）计税销售额＝260×2000＋16000－6400＋46.8÷1.17 ×100 ＝533600（元） （2）销项税额＝533600×17%＝90712（元） （3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元） 对增值税的计算采用抵扣法，计算出销项税额后，再抵扣进 项税，就可以得到当期应纳增值税。 4．某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销 售装饰材料销售额为 400 万元，另完成一项装修工程获得装 修款 50 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材 料合计 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属 切割机一台 0.2 万元。假设上述各项购销货物税率均为 17%， 购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务 未各自单独核算，请计算该公司当月应纳增值税额。 解：销项税额＝（400＋50）×17%＝76.5（万元） 进项税额＝（200＋3＋4）×17%＝35.19（万元） 当月应纳税额＝76.5－35.19＝41.31（万元） 对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应该按高税 率征税，所以，本题中两项业务应该合并征增值税。 5．某企业为一般纳税人，200×年 12 月份发生以下购销 业务： (1)从一般纳税人手中购进各种原材料，取得的专用发票 上注明的税款为 52.7 万元； 从一般纳税手中购进低值易耗品， 取得的专用发票注明的税款为 4.2 万元。 (2)从一般纳税人手中购进设备一台，取得的专用发票上注明 的税款为 13.5 万元。 (3)本月销售货物取得货款为 425.8 万元。 (4)本月将价值 5.6 万元的自产产品用于企业职工的集体福利。 试根据以上资料计算该企业 12 月份应纳增值税税额。 解：(1)计算进项税额：购进固定资产不得抵扣，故进项 税额=52.7+4.2=56.9 万元 (2)计算销项税额： 用于本企业职工福利的产品视同销售， 则： 销项税额=(425.8+5.6)×17%=73.338 万元 (3)应纳增值税额=73.338－56.9＝16.438 万元 进项税额抵扣有一定的规定，比如购进固定资产产生的增值 税进项税额就不能抵扣，而把自产产品用于职工福利，则视 同销售行为，应计算销项税额。 6．某工业企业为增值税一般纳税人，200×年 3 月份发生以 下购销业务： （1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上 注明的税款为 3.072 万元，支付运费 0.4 万元，并取得运输发 票； （2）购进一项专利，支付价款 5 万元； （3） 用自产的元器件组装成 10 台音响用于本企业集体福利， 该批元器件的成本为 1 万元，国家规定的成本利润率为 5%； （4）销售产品取得销售收入 91.95 万元（不含税价） 。 要求：计算该企业 3 月份应纳的增值税。 解： （1）进项税额＝3.072＋0.4×7%＝3.1（万元） （2）视同销售的元器件的组成计税价格＝1×（1＋5%） ＝1.05（万元） （3）销项税额＝（91.95＋1.05）×17%＝15.81（万元） （4）应纳税额＝15.81－3.1＝12.71 万元 对于发生的运输费用， 假如能取得运费发票， 可以按 7％的比 例抵扣。对于视同销售行为的销售额确定，由组成计税价格 构成，注意成本利润率。 7．某粮油加工厂为一般纳税人，