第三章税收原理专用课件.pptVIP

学习目标: 本章的主题是税收的基本理论，核心在于 税收制度的基本要素和基本原则。具体来说， 主要是要掌握和理解以下的问题： 掌握税收的基本含义与特征、税收制度的 基本要素、税收的基本原则、税收制度的分类； 了解税收制度的结构、 税收的负担与转嫁、税 收制度的发展概况。 同：① 二者都是减轻税收负担的措施。 ② 当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。 异：① 概念不同。 ② 计算具体税额时处理不同，税负不同。当课税对象大 于起征点时，要对课税对象的全部数额征税，包括起征点本身。 采用免征额时，只对课税对象超过免征额部分征税，免征额应 先扣减，不包括在征税对象中。因此规定起征点的税负重于规 定免征额的税负。 ③ 照顾的侧重点不同。起征点照顾的是低收入者，目的 是贯彻合理负担的政策；免征额则是对所有纳税人的照顾，目 的是为了照顾纳税人的最低需要。 以下是个人所得税税率表（超额累进）： 级数 　应纳税所得额(元) 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1000 的部分 5 2 超过1000—5000的部分 10 3 超过5000—20000的部分 20 4 超过20000—40000的部分 30 5 超过40000的部分 40 ① 请计算各级速算扣除数，并填写在表格的相应位上 ② 设某纳税人应税所得48000元，试分别用定义法和速算 扣除数(速算法)计算应纳税额。 级数 　应纳税所得额(元) 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1000 的部分 5 0 2 超过1000—5000的部分 10 50 3 超过5000—20000的部分 20 550 4 超过20000—40000的部分 30 2550 5 超过40000的部分 40 6550 定义法： 1000×5%+4000×10%+ 15000×20% +20000×30%+8000×40% =12650 速算法：48000×40%－6550＝12650（元） 二、税制结构 税制结构——是一个国家根据其经济条件和经济发展的要 求，分别主次设置若干相互协调、相互补充的税种所组成的税 制总体格局。 （一）单一税制结构 ——只有一个税种的税收体系——单一税论。只在理论上 提出过，而实际中未被推广过。如：单一土地税论、单一消费 税论、单一财产税论、单一所得税论。 单一税制的优缺点：从效率原则看，征收便利，征税费用 少，但对经济过程干扰大；从公平原则看，征收不普遍，不能 按能力负担；从财政原则看，不能取得充足的财政收入。 （二）复合税制结构 ——多种税同时并存，且主次有序，相互配合、相辅相成 的税收体系。 主体税种——在一个国家税制结构中占据主要地位、起主 要作用的税种。它在整个税收收入中所占比重较大，并且在调 节经济方面也发挥着较为重要作用的税类。 辅助税种——其收入在整个税收收入中所占比重较小，在 调节经济方面处于次要和辅助补充地位的税种。  第四节 税收原则 一、效率原则 第一层次：税收的行政效率 它是通过一定时期直接的征税成本与入库的税收收入之间 的对比来衡量，比率越小，税收行政效率越高；反之,相反。 第二层次：税收的经济效率 是从整个经济的范围来看待税收效益，主要从征税过程对 纳税人以及整个国民经济产生的正负效应方面来判断税收是否 有效益。 在市场经济条