第四章 所得税类.pptVIP

五、应纳税所得额其它规定 （四）每次收入的确定 1 劳务报酬所得 （1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 （2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。 2 稿酬所得 （1）同一作品再版取得的所得，视作另一次稿酬所得计征个人所得税。 （2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再连载，应视作两次稿酬征税。 （3）同一作品在报刊上连载取得收入，以连载后取得的所有收入合并为一次，应合并计算为一次。 五、应纳税所得额其它规定 （4）同一作品出版时，以预付稿酬或分次付酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 （5）同一作品出版后，因加印数而追加稿酬，应与以前出版时取得的稿酬合并为一次，计算个人所得税。 3 特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所得的收入为一次。 4 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 五、应纳税所得额其它规定 5 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利取得的收入为一次。 6 偶然所得，以每次收入为一次。 7 其他所得，以每次收入为一次。 个人所得税 （五） 纳税人有境外所得，准予其在应纳税额中扣除境外已纳的个人所得税额，但扣除额不得超过境外所得依照我国税法规定的应纳税额。 个人所得税 六、缴纳方式 （1）代扣代缴：支付所得的企业和个人。 （2）自行申报：未代扣代缴或支付人不在境内或多处取得薪金等 个人所得税 七、纳税期限 1．每月应纳税款应于次月7日内缴入国库，并报送所得税申报表。 2．个体工商户按年计算，分月预缴，次月7日申报缴纳，年度终了后3个月汇算清缴。 3．年终一次取得承租、承包所得，按年计算，在年度终了后30日内申报纳税； 4.境外所得如以纳税年度缴纳个人所得税的,应在所得来源国的纳税年度终了结清税款后的30日内申报纳税. 个人所得税 八、免税规定 （一）省、部、军以上单位及国际组织颁发的科、教、文、卫、环保等奖金。 （二）国债利息。 （三）国家统一规定的补贴、津贴、政府特殊津贴等。 （四）福利费、抚恤金、救济金。 八、减免规定 （五）保险赔款。 （六）按规定的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补贴、军人转业安置费、复员费。 （七）各驻华领事馆、使馆代表、工作人员所得。 （八）见义勇为奖金。 八、减免规定 （九）下外所得暂免个人所得税 1 外籍人以非现金形式的住房、伙食、搬迁费、洗衣费。 2 外籍人境内外出差补贴、探亲费等。 3 外籍人从外商投资企业取得的股息、红利。 4 个人转让自用达5年以上且是惟一家庭用房的所得。 5 股票转让所得。 6 个人办理代扣代缴的手续费。 第四章 所得税类 第一节 企业所得税 第二节 个人所得税 第二节 个人所得税 1799年在英国创立，世界上已有140多个国家开征。 1980年颁布《个人所得税法》，主要对外国人。 1986年开征《城乡个体工商业户所得税》。 1987年开征《个人收入调节税》。 1994年1月1日开征现行税制。 2005、2007、2011年修订。 一、纳税人 （一）居民纳税人 承担无限纳税义务的纳税义务人。 判断标准： 在中国有住所 在中国无住所但居住时间满一年。（在一个纳税年度，在中国境内居住满365日。） 修订：居住满一年未满5年，只就中国企业和个人支付的部分纳税。 一、纳税人 （二）非居民纳税义务人 承担有限纳税义务的纳税人 判断标准：在中国无住所且居住不满一年 扣缴义务人：个人所得的支付方 二、征税对象（分类所得税） 1．工薪所得：工资、奖金 2．个体工商户生产经营所得 3．承包承租所得 4．劳务报酬所得—设计、装潢、制图、安装、测试、医疗、法律、会计、咨询、翻译、讲学、演出、代理等 5．稿酬所得 6．特许权使用费所得—专利、商标、著作、非专有技术 二、征税对象(续) 7．利息、股息、红利所得 8．财产的租赁所得 9．财产的转让所得 10．偶然所得 11．其他：国务院规定 适用税率 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 　　1. 工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。 　　2. 5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营。应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。 　　3. 比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他