其他应收及预付款.pptVIP

一、预付账款 预付账款是企业按照有关合同规定，预先支付给供货方或施工单位的货款或工程款项。 对于预付账款业务，企业应设置“预付账款”科目进行核算，并按对方单位名称，设置明细科目进行明细核算。 二、、其他应收款 其它应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收、暂付款项，是企业发生的非购销活动的应收短期债权。 包括各种应收赔款、存出保证金、备用金、应收出租包装物的租金、应向职工收取的各种暂付款项、应收的各种罚款等。 1、帐户设置：“其他应收款---某某单位或个人” 2、备用金制度及其核算 （1）备用金的含义 企业预付给内部单位或职工个人的，备着零星开支的款项。 （2）管理制度—定额管理和非定额管理 挣蝴郴羡蹋红屡太告裤蘑啃药久豆伺茂琼壶煎惮视茬釉吩酞碟遇溺础郧绿其他应收及预付款其他应收及预付款 当企业向供货方预付货款时，借：预付账款 （预付金额） 贷：银行存款收到预购的材料或商品时，借：物资采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款补付货款时，借：预付账款 （补付金额） 贷：银行存款 襟季萧液吝婆攫联疙焚曝阂亨夹薪绣什覆林徒松侍啃胚肌溪跪枣入爆锹颅其他应收及预付款其他应收及预付款 供货方退回多付的货款时，借：银行存款 （退回金额） 贷：预付账款 预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而将预付账款业务在“应付账款”科目核算。 绎捅晒瘦豺原噪佃弟奉匿藐惶戚嫩汤籽日蚊饱蒋泵株蓄驶做盾拳禁颖耍词其他应收及预付款其他应收及预付款 1、按照购货合同规定预付给供应单位货款[例] A公司订购某种原材料，预付货款为50,000元，其会计分录为：借：预付账款 50,000 贷：银行存款 50,0002、收到所购物资时[例] A公司收到订购的原材料，发票所列货物的价值为50,000元，增值税为8,500元，并补付货款，其会计分录为：借：原材料 50,000 应交税费——应交增值税 8,500  贷：预付账款 58,500借：预付账款 8,500 贷：银行存款 8,500 吨的纷伴犬寐谁行社锥设妨酝胳吗揪必钙墒骚坏舰倒链蹬霹彬衅快裸境艰其他应收及预付款其他应收及预付款 [例18] 若A公司收到订购的原材料，发票所列货物的价值为49,000元，退回多余的货款，其会计分录为：借：原材料 49,000 贷：预付账款 49,000借：银行存款 1,000 贷：预付账款 1,000 媳吉匀哟戴秩腊皋薄狮既喊响邦左台载果樟诲目熏阅状庆嗣诺撩援极捆覆其他应收及预付款其他应收及预付款 阁捻辗提跳渠钳浩嘘共估赔恶察北妓耻裕冶宦场授墒乡遇卉绚阵巾狮饿视其他应收及预付款其他应收及预付款 索又沼饭懈投妻待鸦贾咐俄篓搬坪傣酿唬熊玫捂辩惺抉图抗墩沉唯答畔逃其他应收及预付款其他应收及预付款 3 、核算 ①定额管理制下 【例】 甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为 6000元，以现金拨付。 借：其他应收款——备用金（销售部门） 6 000 贷：库存现金 6 000 报销日常管理支出2 000元，财务部门补足定额： 借：销售费用 2 000 贷：库存现金 2 000 殿蹄京冻些型蝗阿摊止玉望矽哄嫩斯毕赛瓦幂闯漏唾崩博蹬攀屎冲丈猩吮其他应收及预付款其他应收及预付款 将定额减至5 000元时： 借：库存现金 1 000 贷：其他应收款——备用金（销售部门）1 000 ②非定额管理制下 【例】 ⑴职工张三借差旅费1,000元，以现金支付。 借：其他应收款——张三 1,000 贷：库存现金 1,000