(一)一般计税营业人.docVIP

營業稅稅額計算 （一）加值型營業人；專營應稅之一般稅額計算營業人 (1)銷售貨物或勞務： 應納或溢付稅額＝(銷項稅額－銷貨退回或折讓退還之稅額)－(進項稅額－進貨退出或 折讓收回之稅額－不得扣抵之進項稅額) △不得扣抵之進項稅額： (A)憑證不符規定： 1.憑證外觀條件不符規定：憑證未載明營業人名稱、地址、統一編號及營業稅額、不符合營33規定之要件。 2. 加值型營業人向非加值型營業人(總額型營業人、免稅營業人)購貨或向兼營營業人購進應税以外(包括免稅及特種稅額計算)之貨物或勞務；或向非營業人購貨取得之憑證。例如，個人出具之收據，小規模營業人出具之普通收據，免稅營業人及兼營營業人銷售免稅或按特種稅額計算之貨物或勞務出具之統一發票或收據，金融保險業或特種飲食業出具之特種統一發票或收據。 (B)法定不得扣抵或退還之進項稅額： 營19：營業人雖取具合法之進項憑證，但如有下列情形之一者，其進項稅額不得扣抵或退還： 1.購進之貨物或勞務未依規定取得並保存稅法33條所列之憑證。 營33：營業人以進項稅額扣抵銷項稅額者，應具有載明其名稱、地址及統一編號之下 列憑證：(1)購買貨物或勞務時，所取得載有營業稅額之統一發票 (2)視同銷售者，其自行