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第二章会计基础班作业
一、单项选择题
1、甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料,消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为979 000元,加工费为29 425元,往返运费为9 032元(可按7%作增值税进项税抵扣)。假设双方均为一般纳税企业,增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时,其实际成本为( )元。(计算结果保留整数)
A、1 374 850
B、1 069 900
C、1 321 775
D、1 273 325
【正确答案】 B
【答案解析】 委托加工物资消费税组成计税价格=(979 000+29 425)÷(1-5%)=1 061 500(元),受托方代扣代缴的消费税=1 061 500×5%=53 075(元),B材料实际成本=979 000+29 425+9 032×(1-7%)+53 075=1 069 900(元)。
【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料,该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,增值税额为17万元,代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库,其实际成本为( )万元。
A、720
B、737
C、800
D、817
【正确答案】 A
【答案解析】 收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资,消费税应在“应交税费——应交消费税”中单独核算,收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。
【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】
3、巨人股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2011年12月31日,该公司共有两个存货项目:G产成品和M材料。M材料是专门生产G产品所需的原料。G产品期末库存数量为10 000个,账面成本为1 000万元,市场销售价格1 260万元。该公司已于2011年10月6日与乙公司签订购销协议,将于2012年4月10日向乙公司提供20 000个G产成品,合同单价为0.127万元。为生产合同所需的G产品,巨人公司期末持有M材料库存200公斤,用于生产10 000件G产品,账面成本共计800万元,预计市场销售价格为900万元,估计至完工尚需发生成本500万元,预计销售20 000个G产品所需的税金及费用为240万元,预计销售库存的200公斤M材料所需的销售税金及费用为40万元,则巨人公司期末存货的可变现净值为( )万元。
A、1 800
B、1 930
C、2 300
D、2 170
【正确答案】 A
【答案解析】 该公司的两项存货中,G产成品的销售合同数量为20 000个,库存数量只有一半,则已有的库存产成品按合同价格(10 000×0.127=1 270)确定预计售价。M材料是为了专门生产其余10 000个G产成品而持有的,在合同规定的标的物未生产出来时,该原材料也应按销售合同价格1 270万元作为其可变现净值的计算基础。因此,两项存货的可变现净值=(10 000×0.127-240/2)+(10 000×0.127-500-240/2)=1 800(万元)。
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】
4、下列关于存货可变现净值的表述中,正确的是( )。
A、可变现净值等于存货的市场销售价格
B、可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C、可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D、可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
【正确答案】 D
【答案解析】 可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】
5、C公司为上市公司,期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。2011年12月31日库存A材料的实际成本为60万元,市场购买价格为56万元,假设不发生其他交易费用。由于A材料市场价格的下降,市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元,但生产成本不变,将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元,预计销售费用及税金为12万元。C公司决定将其用于生产甲产品,不直接出售A材料。假定该公司对A材料已计提存货跌价准备1万元,则2011年12月31日对A材料应计提的存货跌价准备为( )万元。
A、30
B、5
C、24
D、6
【正确答案】 B
【答案解析】 (1)甲产品的可变现净值=90-12=78(万元);(2)甲产品的成本=60+24=84(万元);(3)由于甲产品的可变现净值78万元低于成本84万元,表明原材料应该按可变现净值与
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