国家税收第13章 财产和行为税类专用课件.ppt

（三）房屋买卖 房屋买卖是指房屋所有者将其所有的房屋出售给购买者．由购买者支付一定货币、实物、无形资产或其他经济利益，从而取得房屋所有权的行为。 （四）房屋赠与 房屋赠与是指房产所有者将其房屋产权无偿转给其他人的行为。 （五）房屋交换 房屋交换是指一方以房屋与另一方的土地、房屋进行交换的行为，包括交换房屋使用权和交换房屋所有权两种形式。 （六）承受国有土地使用权支付的土地出让金 第八条　土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税： 　　（一）以土地、房屋权属作价投资、入股； 　　（二）以土地、房屋权属抵债； 　　（三）以获奖方式承受土地、房屋权属； 　　（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。 三、纳税人 在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 第三条　条例所称承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。 第四条　条例所称单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。 条例所称个人，是指个体经营者及其他个人。 四、税率 契税实行幅度比例税率，税率为3%~5%。 第三条 契税税率为3—5％。 　　契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 四、契税的计算 （一）计税依据 契税以土地、房屋权属转移当事人签订的合同成交价格或核定的市场价格作为计税依据。 （二）应纳税额的计算 应纳税额＝计税依据×税率 第四条 契税的计税依据： 　　（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； 　　（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 　　（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 　　前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。 第五条 契税应纳税额，依照本条 例第3条 规定的税率和第4条 规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式： 　　应纳税额＝计税依据×税率 　　应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。 第六条 有下列情形之一的，减征或者免征契税： 　　（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征； 　（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征； 　　（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征； 　　（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。 2008年11月1日起对个人首次购买90平米以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。 第十五条　根据条例第六条的规定，下列项目减征、免征契税： 　　（一）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。 　　（二）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 　　（三）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。 六、契税的征收管理 （一）纳税环节 契税采用由征收机关负责自征的办法，不得委托代征。契税的纳税环节是在签订土地、房屋权属转移合同或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证之后，办理土地使用权证、房屋产权证之前。 （二）纳税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地房屋权属转移合同性质凭证的当日。 （三）纳税期限和地点 第八条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 第九条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 第十二条 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。 国 家 税 收 主 编 孙世强 清华大学出版社 第十三章 财产和行为税类 第一节 房产税 第二节