首次执行会计准则讲解讲义第四讲.pptVIP

首次执行会计准则讲解 山东财政学院会计学院 王 敏 讲 解 目 录 第1讲：首次执行会计准则的前提条件 第2讲：首次执行会计准则的政策依据 第3讲：新旧会计准则（制度）转换的程序 第4讲：新旧会计准则（制度）转换程序操作指南 第1讲：首次执行会计准则的前提条件 认真学习并领会新颁布的企业会计准则 （1）基本会计准则（1项，概念框架，统驭） （2）具体会计准则（38项） （3）会计准则应用指南（重点难点问题） （4）会计准则解释公告（1、2、3、4号等，准则实施中的具体解释） 第2讲：首次执行会计准则的政策依据 依据1：以上前提条件（1、2、3、4、等） 依据2：第38号具体会计准则---首次执行企业会计准则 其他相关文件规定 第3讲：新旧会计准则（制度）转换的程序 1.转换前：将业务处理完毕，编制相应会计报表，以保持转换的完整性； 2.转换：确定新准则的基准日和首次执行日（一般以某年末为基准日，如2009年12月31日，某年初为执行日，如2010年1月1日）； 3.编制总分类账余额衔接对照表（新旧科目余额对照表） 4.转换调整:编制总分类账余额调整对照表； 5.新准则下的会计报表。 转换的程序的几点说明： 转换程序（以上）只是一个基本思路； 每个企业具体情况各有不同； 设置满足自身需要的转换程序： 根据自身特点（1）规模大小； （2）经营特点； （3）会计人员岗位设置； （4）会计信息化系统要求（等） 第4讲：新旧会计准则（制度）转换程序操作指南 前两部略。 第3步：编制总分类账余额衔接对照表： （1）新旧科目对照表 （2）根据（1），结转年初余额，由旧会计科目（过账后为零）变为新会计科目，这里包括： ①直接过入；②合并过入；③分拆过入，等等 （3）编制总分类账余额衔接对照表 新旧科目对照表？ 新旧科目对照表构成及内容 新旧科目对照表的结构： 原会计科目（一级，二级，三级） 新会计准则会计科目 新会计准则报表列示 具体包括： （1） 原科目 新科目 报表列示 现金 库存现金 货币资金 银行存款 银行存款 货币资金 其他货币资金 其他货币资金 货币资金 即： 新旧会计科目对照1 新旧会计科目对照2 新旧会计科目对照3 新旧会计科目对照4 新旧会计科目对照5 新旧会计科目对照6 新旧会计科目对照7 新旧会计科目对照8 新旧会计科目对照9 新旧会计科目对照10 新旧会计科目对照11 新旧会计科目对照12 新旧会计科目对照13 新旧会计科目对照14 新旧会计科目对照15 新旧会计科目对照16 新旧会计科目对照17 新旧会计科目对照18 新旧会计科目对照19 新旧会计科目对照20 新旧会计科目对照21 新旧会计科目对照22 新旧会计科目对照23 新旧会计科目对照24 新旧会计科目对照25 新旧会计科目对照26 新旧会计科目对照27 新旧会计科目对照28 新旧会计科目对照29 新旧会计科目对照30 （成本类科目） 新旧会计科目对照31（以下损益类） 新旧会计科目对照32（损益类） 新旧会计科目对照33（损益类） 新旧会计科目对照34（损益类） 新旧会计科目对照35（损益类） 新旧会计科目对照36（损益类） 回顾第3讲：新旧会计准则（制度）转换的程序 1.转换前：将业务处理完毕，编制相应会计报表，以保持转换的完整性； 2.转换：确定新准则的基准日和首次执行日（一般以某年末为基准日，如2009年12月31日，某年初为执行日，如2010年1月1日）； 3.编制总分类账余额衔接对照表（新旧科目余额对照表） 4.转换调整:编制总分类账余额调整对照表； 5.新准则下的会计报表。 举例：因执行新企业会计准则由短期投资到投资性房地产的转换 2008年某公司购一批以备出售的股票计450万元，年末公允价值510万元；2009年又购110万元，年末公允价值130万元 （10%计提盈余公积，25%所得税率）；2008和2009年该资产计量属性为成本与市价孰低法。从2010年开始因执行新的企业会计准则，拟对该资产采用公允价值计量。 第1步：新旧会计科目的转换（单位：万元） 借：交易性金融资产 560 贷：短期投资 560 -构成总分类账余额衔接对照表 第2步：会计政策变更追溯调整-2008年，具体分析如下： 借：交易性金融资产