个人所得税的基础与计算探究.ppt

个人所得税的基础与计算 主讲人：刘鹏 制作人：潘腾 校对：李健、沈冲 审核：蓝丽萍 个人所得税是以个人应税所得为征税对象的一种税 而根据住所和居住时间这两个标准，将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两种。 1、居民纳税人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人。居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。 2、非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住 不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。 非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得， 缴纳个人所得税。 1、美籍Smith先生两月前作为高级技工来到中国工作，期间获得中国工厂支付8000元报酬，他是否应该交税？为什么？ 2、美籍Smith先生15个月前来中国工作，期间获得美国苹果公司分红100万美元，他是否应该交税？为什么？ 征税内容 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）利息、股息、红利所得 （七）财产转让所得 （八）其他所得 适用税率 个人所得税根据不同的征税项目。征收方法 （一）工资、薪金所得，适用7级超额累进税率。 7级超额累进税率 应纳税计算公式 工资，薪金所得应纳税额=（全月工资，薪金收入—规定的费用）*适用税率 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用） 应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准  （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率 5级超额累进税率  个体工商户的生产，经营所得应纳税额=[全年收入总额—（成本+费用+损失）]*适用税率  稿酬 劳动报酬 特许权使用费 稿酬的应纳税额=应纳税所得额*20%*（1-30%） 劳务报酬应纳税额=应纳税所得额*20% 财产转让 财产转让所得额=应纳税所得额*20% 利息 红利所得 偶然所得 其他所得应纳税额=应纳税所得额*20% 减免政策 根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和相关的文件法规的规定，个人所得税的减免税政策主要有： （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化，卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。 （2）乡、镇以上（含乡、镇）人民政府或经县以上（含县） 人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金 会或类似组织，奖励见义勇为者的奖金或者奖品，经主 管税务机关批准，免征个人所得税 （3）（4）（5） 个人所得税案例分析 中国公民赵某是某公司一高级工程师，2012年3月份取得收入情况如下：（1）工资收入5400元，季度奖4000元；取得2011年年终奖12000元。 （2）接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给希望工程 （3）撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外缴纳所得税3000元。 （4）2010年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的 税费共计150元。本月以每份15元的价格卖出其中600份，支付卖出 债券的税费共计110元。 要求：根据所给资料，回答下列问题： （1）取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税。 （2）担任技术顾问应缴纳的个人所得税。 （3）出版专著取得收入应在我国补缴个人所得税。 （4）售出债券应缴纳的个人所得税。 （1）工资收入5400元，季度奖4000元；取得2011年年终奖12000元 计算取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税。 应纳税所得额：5400+4000-3500=5900 应缴纳个人所得税：5900×20%-555=625 税法依据：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 工资收入5