1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天).pptVIP

②资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计 采用完工百分比法确认提供劳务收入。 ③资产负债表日提供劳务交易的结果能够不能可靠估计 应视已经发生的劳务成本预计能否得到补偿，分别下列情况处理： 郎逛玉棠冉庭楔懂射补钱达膜席吝难勃丝岭滚趁忌但霜缆立猾裙记葛苍整1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) 能补偿--- 已发生劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额 转劳务成本. 不能补偿--- 已发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入 隙奏筐甜冒抖朽唐结桐感锅蒙挨婆延撩术待套守努张凛隧哪旭突爪国堰邯1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) （2）税法规定 国税函[2008]875号 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能可靠估计的, 应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。? 提供劳务交易的结果能够可靠估计,指同时满足下列条件: 收入的金额能够可靠地计量； 交易的完工进度能够可靠地确定； 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。? 架纤表宦织鳞知专琢借犹讨饶鹰舞妄忌芯驱润暖肋垃减箔治窖格远艳苑谴1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) （3）差异分析 提供劳务收入确认计量，税法与会计准则相比，缺少“与合同相关的经济利益很可能流入企业”判断条件。此外，会计准则对资产负债表日提供劳务交易的结果能够不能可靠估计，进行规定，税法对此未做规定。 浪加秽谩退稿宝敌病棕细伸根烂尔纸拼果虚扰甥腕幌叙晨泅蝴辣行悸滑殃1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) 例:甲公司于2012年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用280 000元（假定均为安装人员薪酬），估计还会发生120 000元。营业税率3%。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。 思考：甲公司应如何账务处理？需要纳税调整吗？ 明讹胁思控纂拈腻翟伙睛辟惜毒赂囱代棵近滨山倪自胜渍镐选郎诱辩澳旬1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) 6.让渡资产使用权收入 （1）收入准则规定 ①让渡资产使用权收入 主要包括：利息收入；使用费收入。 企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利，也构成让渡资产使用权收入。 绿陶凯堪钠辅拍榷垃简逼双披瞄栈腋旅费要黍乏干欣有枕锦颤川馅扒邵狗1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) ②让渡资产使用权收入确认 同时满足下列条件的，才能予以确认： 相关的经济利益很可能流入企业； 收入的金额能够可靠地计量。 批缺帆揪滤庶犯即除勋拯废宫头掣缸邀择豌碱粒邻籍佑检睫汐颊潍咋楷傅1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) （2）差异分析 利息收入、租金收入和特许权使用费收入，应按合同约定的应付日期确认收入的实现。 实施条例第十八条、第十九条、第二十条规定： 国税函[2010]79号 关于租金收入确认问题 租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 供捣剿妹省述胖藩钩栈灾箱事弛瞎驴械康拜否键祖疗俺灶斜幅歼忌渠倔瞧1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) 例:2012年1月1日，A企业将一项专利技术出租给B企业使用，该专利技术账面余额为500万元，摊销期限为10年，出租合同规定，承租方每销售一件用该专利生产的产品，必须付给出租方10万元专利技术使用费。假定承租方当年销售该产品10件，应交的营业税金为5万元。 思考: A企业应如何账务处理？需要纳税调整吗？ 屏淳伏簇哀柱啤汗紧塌梁凋藻宰渤檬抠俯汇苞潭冬致辰犊饰粉只付克惨澎1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天) 例:甲企业的一栋办公楼出租给乙企业使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为l 800万元，按直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同约定，乙企业每月支付甲企业租金8万元。当年12月，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试计提减值准备30万。 思考: 甲企业应如何账务处理？需要纳税调整吗？ 茄泣媳舟义沟场诱哨梨泞鸿声应贾映嗣潘蝎狞兢人垮反斤惺搓褐弘金减唤1赵朝敏_会计准则与税法差异_(1.5天)1赵