“营改增”专题讲座课件.pptxVIP

物业管理行业营改增政策培训主讲人：陈燕营改增概述营改增的变化与影响增值税发票管理与风险控制增值税的会计核算服务业营改增税收优惠物业管理行业营改增的管理应对第一部分 营改增概述第一部分 营改增概述一、增值税简介（一）什么是增值税 增值税（Value added tax,VAT）是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。所谓增值额，是纳税人在从事生产经营活动过程上中新创造的或新增加的价值量。第一部分 营改增概述一般纳税人 应交增值税120-85=35 85-进项税 对比营改增前2120*5%=106 106-35=71物业公司取得物业管理服务收入2120外购商品585销项税2120/1.06*6%=120销项税585/1.17*17%=85第一部分 营改增概述（二）增值税的特点1、价外税； 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋适用税率）2、不重复征税，具有税收中性；3、采用购进扣税法，买卖双方形成有机的扣税链条。第一部分 营改增概述二、增值税改革的背景（一）我国增值税改革的发展历程 第一阶段：1994年以前1、1954年法国成功推行增值税。目前，全世界170多个国家和地区实行增值税。2、我国1979年引入增值税在个别城市部分货物中试行。3、1984年国务院发布增值税条例（草案），对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。第一部分 营改增概述 第二阶段：1994年税改1、将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务。2、增值税、营业税并存。3、实行生产型增值税。第一部分 营改增概述第三阶段：增值税转型1、2004年振兴东北老工业基地改革试点。2、自2007年7月1日起，在中部地区6个省的26个老工业基地城市中的8个行业试行扩大增值税抵扣范围的试点。3、2008年7月，以内蒙古东部5个市（盟）被纳入增值税转型改革试点范围。4、从2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。第一部分 营改增概述 第四阶段：营业税改增值税2012年1月：上海（交通运输业和部分现代服务业营改增试点）2012年9月1日：北京2012年10月1日：江苏、安徽2012年11月1日：福建、厦门、广东、深圳2012年12月1日：浙江、宁波、湖北、天津2013年8月1日：国税院常务会议决定自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内推开。2014年1月1日：在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。2014年6月1日：电信业纳入营改增范围。2016年5月1日：推广到建筑业、销售不动产、金融业、传统生活服务业。第一部分 营改增概述（二）营业税改征增值税的意义 1、有利于完善税制，消除重复征税原税制的主要弊端：（1）从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣；（2）制造企业购进营业税劳务不能抵扣；（3）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣；（4）全额征收，也就是“全额征收，道道征税”。2、有利于税收征管与发票管理第一部分 营改增概述增值税应纳税额销项税额进项税额购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额销项税额＝销售额（不含增值税）×税率销售额＝含税销售额÷（1＋税率）含税销售额＝全部价款＋价外费用第一部分 营改增概述三、服务业营改增政策核心内容全行业纳入营改增范围，营业税将退出历史舞台不动产纳入抵扣范围哪些服务可以抵扣进项税服务业的优惠政策第二部分 营改增的变化和影响第二部分 营改增的变化和影响一、价内税变价外税的影响1、对产品定价的影响 营业税包含在产品价格中，增值税不包含在产品价格中，需另行向购买者收取，最终由消费者承担。 对于服务业的定价，税收只是其中的一个因素，影响定价更多的是供求因素和国家政策，定价需综合考虑市场、政策和税收的影响。第二部分 营改增的变化和影响2、对企业税收负担的影响税负影响的三个因素：适用的增值税税率6%（征收率3%）可以取得的进项税税率17% 11% 6%可抵扣成本占收入的比例服务业一般纳税人，如果成本、费用不能取得增值税专用发票，则没有可抵扣进项税额，将导致增值税税负增加。(按17%测算，仅需取得4%即可维持原税负)小规模纳税人：营业税税率5% VS 增值税征收率3%税负较大幅度下降 第二部分 营改增的变化和影响3、对企业利润的影响在收取的价款不变的情况 ，由于从价款中分离出了税款，导致主营业务收入的下降，同理，企业所发生的成本中所包含的增值税也要单独核算，导致成本、费用下降。如果成本费用不能取得专用发票，除增值税税负会上升外，企业利润也会降低。 第二部分 营改增的变化和影响营改增前一般纳税人（1）一般纳税人（2）小